Was ist ein Forschungs- und Entwicklungskredit?
Forschung und Entwicklung (F & E) ist eine Phase der technologischen Entwicklung, die im Vergleich zu den Produktionskosten für etablierte Produkte ein erhöhtes Geschäftsrisiko birgt. Dennoch ist es eine unverzichtbare Aktivität, wenn der technologische und medizinische Fortschritt fortgesetzt werden soll. Für einige Unternehmen sind kontinuierliche F & E-Aktivitäten erforderlich, um den Wohlstand aufrechtzuerhalten. In dem Bestreben, neue Entwicklungen zu fördern und zu unterstützen, bieten viele Regierungen Forschungs- und Entwicklungskredite für Personen- und Unternehmenssteuern an.
Aus steuerlichen Gründen unterscheidet sich eine Gutschrift von einem Abzug. Ein Steuerabzug ist ein Aufwand, der vor der Berechnung der Steuerschuld vom Einkommen abgezogen wird. Wenn eine Person oder ein Unternehmen beispielsweise ein bereinigtes Bruttoeinkommen (AGI) von 50.000 US-Dollar (USD) und Abzüge von 15.000 US-Dollar aufweist, werden die Abzüge von der AGI abgezogen, um das steuerpflichtige Einkommen und die Steuerschuld zu bestimmen. Im Gegensatz dazu bedeutet eine Steuergutschrift eine Reduzierung der Steuerschuld. Wenn also die Steuerschuld 5.000 USD beträgt und eine Forschungs- und Entwicklungsgutschrift von 1.500 USD vorliegt, werden die Steuern auf 3.500 USD gesenkt.
In den Vereinigten Staaten bietet die Bundesregierung einen Forschungs- und Entwicklungskredit für technologische F & E-Aktivitäten in vielen Anwendungsbereichen an, beispielsweise für die Energieentwicklung, den medizinischen Fortschritt und die Entwicklung generischer verschreibungspflichtiger Medikamente. Generika sind das Bioäquivalent von Medikamenten, die bereits von der Food and Drug Administration (FDA) zugelassen wurden und deren Patent abgelaufen ist. Diese allgemeine Anrechnung von Medikamenten gilt nicht für die Entwicklung neuer Medikamente. Die US-Steuerkennziffer bietet eine Vielzahl von Möglichkeiten, wie die Gutschrift angewendet werden soll. Wer sich für die Gutschrift für Forschung und Entwicklung qualifiziert, sollte sie mit allen Methoden berechnen, um herauszufinden, welche am vorteilhaftesten sind.
Die USA bieten in der Regel keine Kredite für die meisten Neuentwicklungen von Arzneimitteln an, da die Pharmaunternehmen aufgrund von Patentgesetzen das ausschließliche Recht für Arzneimittel haben, die sie für einen ausreichend langen Zeitraum entwickeln, um die Forschungs- und Entwicklungskosten zu decken und einen Gewinn zu erzielen. Es besteht jedoch die Tendenz, dass Unternehmen Arzneimittelforschung nur für Krankheiten betreiben, die so weit verbreitet sind, dass das Risiko, die Kosten nicht zu erstatten, vernachlässigbar ist. Infolgedessen wird möglicherweise wenig Forschung betrieben, um Behandlungen für seltene Krankheiten oder Zustände zu finden. In den USA wird eine seltene Krankheit als eine Krankheit definiert, von der 200.000 oder weniger Menschen im Land betroffen sind, oder eine Krankheit, von der mehr als 200.000 Menschen betroffen sind, für die es jedoch nicht sinnvoll ist, zu erwarten, dass das Unternehmen ihre Ausgaben erstattet. Zur Unterstützung dieser Art von Forschung wurde ein spezieller Forschungs- und Entwicklungskredit namens Orphan Drug Credit entwickelt.
Einige US-Bundesstaaten bieten für bestimmte bestimmte Aktivitäten auch Forschungs- und Entwicklungskredite an. In Colorado steht beispielsweise eine Steuergutschrift für F & E-Einnahmen für Steuerzahler zur Verfügung, die in Forschungs- und Versuchsaktivitäten in einer der Unternehmenszonen des Staates investieren. Eine Unternehmenszone ist ein vom Staat ausgewiesenes wirtschaftlich benachteiligtes Gebiet, für das Unternehmen, die bei der Entwicklung von Unternehmen und der Schaffung von Arbeitsplätzen in diesem Gebiet behilflich sind, eine besondere Steuerbehandlung erhalten.
Neben den USA wird ein Forschungs- und Entwicklungskredit von Australien, Österreich, Kanada, Frankreich, Deutschland, Irland, Mexiko, den Niederlanden, Neuseeland, Südafrika und dem Vereinigten Königreich angeboten. In einigen Fällen handelt es sich nicht wirklich um Gutschriften, sondern um einen besonderen Abzug oder eine beschleunigte Abschreibungsmethode für Kapitalinvestitionen, die für FuE-Zwecke getätigt wurden, während die Länder eine tatsächliche Gutschrift anbieten, die auf die Steuerschuld angewendet wird. In einigen Regionen wie Kanada erhalten kleine und mittlere Unternehmen die attraktivsten Kredite. Die jüngsten steuerrechtlichen Änderungen in Frankreich haben dazu geführt, dass dieses Land einige der besten F & E-Kredite für große Unternehmen anbietet. Andere Länder wie Brasilien bieten keine nationalen Forschungs- und Entwicklungskredite an, verfügen jedoch über F & E-Kredite auf Landes- oder Provinzebene.