Was ist eine Prüfungsmethode?
Die Prüfungsmethode besteht aus einer Reihe von Prozessen oder Verfahren, mit denen das finanzielle und geschäftliche Risiko eines Unternehmens bewertet wird. Interne und externe Audits können verwendet werden, um spezifische Informationen in Bezug auf verschiedene Operationen eines Unternehmens zu überprüfen. Bei Audits werden Finanzinformationen im Allgemeinen auf Richtigkeit und Gültigkeit überprüft. Einige Prüfungen konzentrieren sich jedoch auf nichtfinanzielle Aspekte. Beispielsweise werden bei Business Risk Audits die Einhaltung der Standardarbeitsanweisungen durch die Abteilungen überprüft. Während der Prüfung festgestellte Abweichungen können die Fähigkeit des Unternehmens, im Geschäft zu bleiben, erheblich beeinträchtigen. Die Prüfungsmethoden bestehen in der Regel aus vier Teilen, einschließlich einer vorläufigen Risikobewertung, einer Planungsphase, einer Testphase und einem Exit-Meeting.
Eine vorläufige Risikobewertung beginnt normalerweise mit einem Interview der Unternehmensleitung. Diese Besprechung bestimmt in der Regel die Tiefe und Breite der Prüfungsmethodik, da die Unternehmensleitung im Allgemeinen die Bereiche mit dem höchsten Risiko für ihr Unternehmen offenlegt. Nach der Sitzung stellen die Prüfer in der Regel ihre Aufzeichnungen zusammen und verfassen eine formelle Vereinbarung über den Umfang der Prüfung. Änderungen der Prüfungsmethode können einen separaten Anhang zur ursprünglichen schriftlichen Vereinbarung erfordern. Sobald die Phase der vorläufigen Risikobewertung abgeschlossen ist, beginnen die Prüfer in der Regel mit der Planungsphase.
In der Planungsphase der Prüfungsmethodik werden Prüfer in jeden Geschäftsbereich eingeführt, den sie prüfen werden. In dieser Phase der Prüfung werden häufig Durchgänge verwendet, um die Prüfer mit den Mitarbeitern des Unternehmens und ihren spezifischen Verantwortlichkeiten vertraut zu machen. Der ursprünglichen Prüfungsumfangsvereinbarung können zusätzliche von Abschlussprüfern festgestellte Schwachstellen hinzugefügt werden. Die Unternehmensleitung stellt die Prüfer in der Regel den Abteilungsleitern vor, so dass die Prüfer die Befragungen frei und ohne übermäßigen Einfluss durchführen können. Dies schützt die Integrität der Prüfungsmethodik. Die Testphase beginnt normalerweise, sobald die Auditoren ihre Auditplanungsbewertung abgeschlossen haben.
Die Testphase ist das Kernstück des Prüfungsverfahrens. Prüfer prüfen Finanzinformationen oder Geschäftsprozesse aktiv, um Verstöße gegen die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) oder interne Betriebsstandards festzustellen. Eine Stichprobe wird in der Regel aus großen Informationsgruppen entnommen und von Wirtschaftsprüfern unabhängig geprüft. Wenn im ersten Testmuster zu viele Fehler auftreten, müssen Prüfer nach der Prüfmethode möglicherweise eine zusätzliche Gruppe von Informationen prüfen oder das Erstmuster einfach als Fehler oder Verstoß gegen Unternehmensstandards aufschreiben. Nach Abschluss der Testphase haben Prüfer in der Regel ein Exit-Meeting mit der Unternehmensleitung.
Die Abschlussbesprechung bildet die Abschlussphase der Prüfungsmethodik. In dieser Besprechung können Prüfer und Unternehmensleitung die Prüfergebnisse überprüfen und alle größeren Verstöße oder Fehler erörtern, die während der Testphase festgestellt wurden. Formale Bestätigungsvermerke werden in der Regel innerhalb einer Woche nach dem Audit-Exit-Meeting eingereicht. Unternehmen können sich auch dafür entscheiden, Prüfungsfeststellungen während des Exit-Meetings zu bestreiten, wenn die Verstöße im Vergleich zu den Gesamtaktivitäten des Unternehmens geringfügig oder unbedeutend sind. Nach Prüfungsmethoden müssen Unternehmen möglicherweise eine zweite Prüfung durchführen, wenn während der ersten Prüfung zu viele Verstöße festgestellt wurden.