Was ist die direkte Methode im Rechnungswesen?
In der Rechnungslegung ist die direkte Methode eine Möglichkeit, die Kapitalflussrechnung so darzustellen, dass ersichtlich ist, wie die Zahlungsmittel zu einem bestimmten Zeitpunkt im Unternehmen eingegangen und verwendet wurden. Es handelt sich um einen standardisierten Bericht, der Informationen zu Barmitteln enthält, die in anderen Arten von Finanzberichten nicht verfügbar sind. Diese Aussage ist wichtig für Banker und Investoren sowie für alle, die an Bargeldanträgen eines Unternehmens interessiert sind. Kapitalflussrechnungen in den USA können nach der direkten oder der indirekten Methode erstellt werden.
Die Kapitalflussrechnung gliedert sich nach beiden Methoden in drei Bereiche: Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit. Unter jedem Abschnitt gibt es Zeilen, die Informationen zusammenfassen. Im Rahmen der Investitionstätigkeit kann dies den Kauf von Wertpapieren und im Rahmen der Finanzierungstätigkeit die Ausgabe von Aktien umfassen. Unterschiede zwischen der direkten und der indirekten Methode betreffen nur die Geldtransaktionen aus dem operativen Geschäft. Die beiden anderen Abschnitte bleiben bei beiden Methoden gleich.
Die direkte Methode zeigt die Bargeldhistorie vom Anfang bis zum Ende des Guthabens, unterteilt in die Hauptklassen der operativen Geldeingänge und -zahlungen. Nicht zahlungswirksame Posten wie Abschreibungen sind ausgeschlossen. Bei den in der Regel direkt erfassten Posten handelt es sich um Zahlungen an Mitarbeiter, Miete und von Kunden erhaltenes Bargeld. Cashflows nach der direkten Methode sind leicht zu verstehen, obwohl die Identifizierung aller Bargeldtransaktionen für viele Unternehmen zu einer Belastung werden kann.
Die indirekte Methode ist einfacher zu kompilieren, die bereitgestellten Informationen sind jedoch nicht so einfach zu analysieren wie bei der direkten Methode. Die indirekte Methode liefert keine eindeutigen Informationen zum Bargeldverbrauch, sondern stellt den Nettogewinn mit dem Bargeldbestand in Einklang. Es werden Abnahmen und Zunahmen bei bestimmten Konten gemeldet, anstelle von Hauptklassen von Einnahmen und Zahlungen. Zahlungsunwirksame Posten werden als Überleitungsposten einschließlich Abschreibungen ausgewiesen. Posten, die im Rahmen dieser Methode gefunden werden können, sind eine Erhöhung der Forderungen, eine Erhöhung des Vorratsvermögens und eine Verringerung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.
Um die Informationen für die direkte Methode zu erhalten, müssen alle Bargeldtransaktionen klassifiziert und zusammengefasst werden. Zahlungen werden nach Art der Ausgaben sortiert, Einzahlungen werden ebenfalls nach Art sortiert und als Bargeldzufluss gezählt. Geldtransfers zwischen Konten werden ignoriert. Jede Zeile im Bereich der betrieblichen Tätigkeit entspricht einer klassifizierten zusammengefassten Geldtransaktion. Traditionell ist der erste Posten der betrieblichen Tätigkeit im Rahmen dieser Methode das Bargeld von Kunden - das Bargeld, das eingeht.