Was sind die verschiedenen Fair Value-Modelle?
Die Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert erfordert, dass ein Unternehmen den Wert von Posten in seiner Bilanz regelmäßig überprüft. Zu diesem Zweck können Buchhalter Fair-Value-Modelle verwenden, um den Wert von Posten im Abschluss zu ändern. Einige der gebräuchlichsten Modelltypen umfassen Discounted-Cash-Flows-, Relativmodell- und Optionspreismodelle, obwohl möglicherweise andere existieren. Die Buchhalter müssen sicherstellen, dass ein Unternehmen bei der Verwendung von Fair-Value-Modellen alle geltenden nationalen Rechnungslegungsstandards einhält. In einigen Fällen müssen Steuerberater möglicherweise eine Schätzung vornehmen, da kein Modell einen genauen Wert für den beizulegenden Zeitwert liefert.
Abgezinste Cashflows sind gängige Fair-Value-Modelle, die sich am besten für Vermögenswerte oder andere Projekte eignen, die eine finanzielle Rendite erzielen. Die Buchhalter überprüfen die Anzahl der für den Vermögenswert oder einen anderen Posten verbleibenden nützlichen Jahre. Die zukünftigen Cashflows aus dieser Position müssen mit einem Cashflow-Faktor auf den aktuellen Dollarwert abgezinst werden. Auf diese Weise kann das Unternehmen den aktuellen Wert von Projekten, Investitionen oder Vermögenswerten im Vergleich zum Bilanzwert beurteilen. Unterschiede zwischen den Werten führen wahrscheinlich zu einer Anpassung des Werts dieser Elemente.
Relative beizulegende Zeitwerte verwenden beobachtete Marktwerte, um einen aktuellen Wert für Vermögenswerte oder andere Posten zu ermitteln. Die Buchhalter müssen einen offenen Markt finden, der genau denselben Vermögenswert, dieselbe Investition oder denselben Gegenstand enthält. Wenn es keinen Markt gibt, auf dem derselbe Gegenstand häufig den Besitzer wechselt, kann ein Markt mit ähnlichen Gegenständen verwendet werden. In beiden Fällen liefert der Markt beobachtbare Daten, die Buchhalter in Fair-Value-Modelle einbinden können. Die beobachteten Daten ergeben dann einen beizulegenden Zeitwert, sodass die Buchhalter die Bilanzpositionen nach Bedarf anpassen können.
Optionspreismodelle sind die endgültigen Gruppenbuchhalter, die für Fair-Value-Zwecke verwendet werden können. Diese Arten von Fair-Value-Modellen kommen am häufigsten bei Finanztiteln oder -investitionen vor. Nach nationalen Rechnungslegungsstandards müssen Unternehmen den Wert dieser Posten aufgrund der Häufigkeit von Wertänderungen häufig anpassen. Viele dieser Modelle enthalten technische oder komplexe Berechnungen, bei denen Unternehmensfinanzierungsformeln verwendet werden. Die Buchhalter betrachten die aktuellen Finanzmärkte und bestimmen, welche der Finanzformeln das beste Modell darstellt.
Angaben sind in der Regel erforderlich, um die Stakeholder über die zur Bewertung verwendeten Fair-Value-Modelle zu informieren. Prüfer prüfen auch die verwendeten Modelle, um sicherzustellen, dass sie angemessen sind und genaue Daten liefern. Andernfalls kann dies zu schwerwiegenden Verstößen führen, bei denen das Unternehmen seine Vermögenswerte, Investitionen oder sonstigen Posten neu bewerten muss.