¿Qué es un recibo constructivo?
Los recibos constructivos son un mecanismo utilizado para determinar el ingreso bruto de un contribuyente. Si bien el concepto de un recibo constructivo es común en muchas naciones, las leyes dentro de los Estados Unidos trazan líneas claras con respecto a las diferencias entre el recibo constructivo y el recibo real de ingresos. El Servicio de Impuestos Internos o IRS utiliza estas leyes para regular la evaluación de los contribuyentes y las declaraciones.
Esencialmente, un recibo constructivo se relaciona no solo con los ingresos que realmente se reciben durante el período impositivo, sino también con los ingresos que se ganaron pero que en realidad no se recibieron durante el mismo período. Esencialmente, la cuestión de si el contribuyente eligió intencionalmente no recibir los ingresos durante el período es la clave para entender un recibo constructivo. Esta determinación es necesaria para determinar si el contribuyente eligió deliberadamente diferir los ingresos para evitar una obligación tributaria que las leyes del país no consideran legal y adecuada. Al mismo tiempo, el proceso para evaluar el recibo constructivo determinará si el ingreso no se pudo recibir debido a factores fuera del control del contribuyente.
Un ejemplo de ingresos que no estarían sujetos a un recibo constructivo son los ingresos por proyectos realizados por un profesional independiente. A menudo, la compensación por proyectos independientes se paga de acuerdo con los términos y condiciones descritos en el contrato entre el profesional independiente y el cliente. Debido a que los pagos pueden no comenzar hasta que se cumplan todos los términos y condiciones, esto podría significar que los ingresos se obtienen durante un período de impuestos, pero en realidad no se reciben hasta el siguiente período. Dado que el recibo del pago está controlado por el pagador y no por el profesional independiente, los ingresos se consideran en efectivo en la naturaleza, y no cualquier tipo de plan de compensación que hubiera permitido que el profesional independiente pudiera haber recibido en el momento en que se obtuvieron los ingresos . Por lo tanto, no habría evidencia de que el profesional independiente haya elegido intencionalmente diferir la recepción de los ingresos.
Los pagos de dividendos son otro ejemplo de ingresos que podrían estar sujetos a las leyes que rigen el recibo constructivo. Si los pagos de dividendos se difieren debido a una solicitud iniciada por el inversionista, los dividendos probablemente se considerarían bajo los términos del recibo constructivo y se tratarían como si los ingresos se recibieran en el período fiscal en consideración. Sin embargo, si la compañía emisora elige iniciar un aplazamiento en el pago de dividendos por alguna razón, existe una buena posibilidad de que los pagos de dividendos no estén sujetos a impuestos hasta después de que los pagos de dividendos se hayan recibido.
Las leyes relativas a la aplicación real de los principios de recepción constructiva varían de un país a otro. Esto hace imperativo que cualquier persona que tenga ingresos diferidos por cualquier motivo consulte con profesionales de impuestos dentro de la jurisdicción antes de asumir que los pagos diferidos no están sujetos a impuestos hasta que los ingresos se reciban realmente.