¿Qué es una auditoría provisional?
Una auditoría provisional es un tipo de estrategia de auditoría que normalmente se utiliza en algún momento durante el año fiscal actual. Este tipo de auditoría permite completar al menos algunas de las tareas involucradas en la preparación de una auditoría final una vez que el año fiscal ha cerrado. El beneficio de este enfoque es que es posible proporcionar a los accionistas y otras partes interesadas los datos de la auditoría final antes que si la auditoría final se iniciara después de que se completara el año fiscal.
Como cualquier tipo de tarea de auditoría, una auditoría intermedia implicará un examen minucioso de los registros financieros. Los estándares de auditoría provisionales son los mismos que los utilizados para realizar cualquier tipo de verificación contable o de inventario, y deben cumplir con todas las políticas y procedimientos que forman parte del proceso de auditoría final. Esto es necesario ya que los datos recopilados y analizados durante la auditoría intermedia tienen un efecto directo en el resultado de esa auditoría de fin de año.
Si bien una auditoría continua y una auditoría intermedia a veces se confunden, los dos enfoques son en realidad muy diferentes. Una auditoría continua generalmente proporciona información de auditoría que es precisa hasta una fecha específica dentro del año fiscal. Por ejemplo, se puede realizar una auditoría continua mensualmente, y cada nueva auditoría muestra los cambios ocurridos desde el último período de auditoría.
Por el contrario, una auditoría intermedia normalmente cubre un período de tiempo más largo y tiene la intención de acelerar la finalización de una auditoría final. No es inusual que este tipo de auditoría cubra los primeros tres trimestres del año fiscal, lo que permite completar una serie de tareas de auditoría que no requerirán repetición cuando se realice el análisis del cuarto trimestre. El resultado final es que gran parte del trabajo para la auditoría final se completa antes de que finalice el año fiscal, y la tarea de terminar esa auditoría en el nuevo año es mucho menos desalentadora.
Por lo general, una auditoría provisional no da como resultado la emisión de informes formales que se comparten ampliamente con los inversores o el público en general. Los funcionarios y la gerencia de la compañía normalmente están informados de los resultados de la auditoría, ya que los datos pueden indicar la necesidad de abordar algún problema específico relacionado con las existencias, los procedimientos de informes o algún otro aspecto que afecte los inventarios. Los informes formales no se publican hasta que se completa la auditoría final y los auditores están listos para emitir sus opiniones finales sobre el estado de los procesos contables de la compañía y los mecanismos de seguimiento que permiten documentar cada transacción financiera.