Qu'est-ce qu'un crédit de recherche et développement?
La recherche et développement (R & D) est une phase de développement technologique qui comporte un risque accru pour les entreprises par rapport aux coûts de production des produits existants; néanmoins, il est indispensable que les progrès technologiques et médicaux se poursuivent. Pour certaines entreprises, des activités de recherche et développement en cours sont nécessaires à la poursuite de la prospérité. Afin d'encourager et de soutenir les nouveaux développements, de nombreux gouvernements proposent un crédit de recherche et développement pour les impôts des particuliers et des entreprises.
Aux fins de l'impôt, un crédit est différent d'une déduction. Une déduction fiscale est une dépense qui est déduite du revenu avant le calcul de l’impôt à payer. Par exemple, si une personne ou une entreprise a un revenu brut ajusté (AGI) de 50 000 USD et des déductions de 15 000 USD, ces déductions sont soustraites de l’AGI pour déterminer le revenu imposable et l’impôt à payer. En revanche, un crédit d’impôt correspond à une réduction de l’impôt à payer. Par conséquent, si l’impôt à payer est de 5 000 USD et qu’il existe un crédit de recherche et développement de 1 500 USD, les impôts sont réduits à 3 500 USD.
Aux États-Unis, le gouvernement fédéral offre un crédit de recherche et développement pour des activités de RD technologique dans de nombreuses applications, telles que le développement énergétique, les progrès de la médecine et la mise au point de médicaments génériques sur ordonnance. Les médicaments génériques sont le bioéquivalent des médicaments déjà approuvés par la Food and Drug Administration (FDA) et dont le brevet a expiré. Ce crédit général pour les médicaments ne s'applique pas au développement de nouveaux médicaments. Le code des impôts des États-Unis offre une variété de choix quant à la manière d’appliquer le crédit, et toute personne qui remplit les conditions requises pour bénéficier du crédit pour la recherche et le développement devrait le calculer en utilisant toutes les méthodes permettant de déterminer celle qui sera la plus avantageuse.
Les États-Unis n'offrent généralement pas de crédits pour la plupart des médicaments en développement, car les lois sur les brevets accordent aux sociétés pharmaceutiques des droits exclusifs sur les médicaments qu'ils développent pendant une période suffisamment longue pour récupérer les dépenses de R & D et réaliser un profit. Les entreprises ont toutefois tendance à ne mener des recherches sur les médicaments que pour des maladies suffisamment répandues pour que leurs risques de ne pas récupérer leurs dépenses soient négligeables. En conséquence, peu de recherches peuvent être tentées pour trouver des traitements pour des maladies ou affections rares. Aux États-Unis, une maladie rare est définie comme une maladie qui touche 200 000 personnes ou moins dans le pays, ou une maladie qui affecte plus de 200 000 personnes, mais pour laquelle il n’est pas raisonnable de s’attendre à ce que l’entreprise récupère ses dépenses. Pour soutenir ce type de recherche, un crédit spécial de recherche et développement, appelé crédit pour médicament orphelin, a été mis au point.
Certains États américains offrent également un crédit de recherche et développement pour certaines activités désignées. Par exemple, dans le Colorado, un crédit d’impôt sur le revenu de R & D est disponible pour les contribuables qui investissent dans des activités de recherche et d’expérimentation dans l’une des zones d’entreprise de l’État. Une zone d'entreprise est une zone économiquement défavorisée, désignée par l'État, pour laquelle un traitement fiscal particulier est accordé aux entreprises qui contribueront au développement des entreprises et créeront des emplois dans cette zone.
Outre les États-Unis, l'Australie, l'Autriche, le Canada, la France, l'Allemagne, l'Irlande, le Mexique, les Pays-Bas, la Nouvelle-Zélande, l'Afrique du Sud et le Royaume-Uni offrent un crédit de recherche et développement. Dans certains cas, il ne s’agit pas réellement de crédits, mais plutôt d’une déduction spéciale ou d’une méthode accélérée d’amortissement des investissements réalisés à des fins de recherche et de développement, tandis que les pays offrent un crédit réel appliqué à l’impôt à payer. Dans certaines régions, telles que le Canada, les crédits les plus intéressants vont aux petites et moyennes entreprises. Les récents changements apportés à la législation fiscale en France ont amené ce pays à offrir certains des meilleurs crédits de R & D aux grandes entreprises. D'autres pays, comme le Brésil, n'offrent pas de crédit national pour la recherche et le développement, mais disposent de crédits de recherche et développement disponibles au niveau des États ou des provinces.