Comment créer une fiducie testamentaire?

Une fiducie testamentaire est une fiducie produite par un testament qu'un fiduciaire administrera pour le bien-être d'un ou de plusieurs bénéficiaires nommés dans le testament. Par définition, une fiducie testamentaire ne naîtra pas avant le décès de l'individu qui créera le testament, le testateur. Les étapes importantes de l’établissement d’une fiducie testamentaire consistent notamment à déterminer les bénéficiaires et les fiduciaires, à établir un testament, à choisir la structure de la fiducie testamentaire et à structurer le libellé de la volonté de protéger la fiducie de toutes les éventuelles difficultés juridiques et fiscales après la mort de le testateur. Il est essentiel que quiconque souhaite constituer une fiducie testamentaire rencontre un avocat expérimenté en matière de planification successorale. Les testateurs devront également savoir ce que les lois fédérales sur l’impôt sur les successions prévoient pour le crédit unifié afin de déterminer si la valeur de l’actif total de la succession justifie une fiducie testamentaire.

Lors de la rédaction d'un testament, un testateur peut avoir diverses raisons pour établir une fiducie testamentaire. Le plus souvent, les fiducies testamentaires offrent au testateur un moyen de fournir un revenu régulier et de prendre en charge des enfants mineurs ou des personnes handicapées après le décès du testateur. Une fiducie testamentaire prévoit également la nomination d’un fiduciaire responsable des actifs, qui gérera et supervisera le versement des revenus et du capital aux bénéficiaires, fera des dons de bienfaisance et conservera les actifs en vue d’une distribution ultérieure. En maximisant l'utilisation du crédit unifié, les fiducies testamentaires réduisent également l'impact de l'imposition sur la valeur de la succession. S'il y a plus d'un bénéficiaire, le testament devrait établir une fiducie testamentaire distincte pour chaque bénéficiaire afin de garantir la tranche d'imposition la plus basse possible pour chaque cohérent.

Les fiducies testamentaires, également appelées fiducies de contournement, sont particulièrement utiles pour les couples mariés dont les successions communes dépassent la valeur du crédit unifié autorisé. Par exemple, si le crédit unifié est de 3 millions USD, chaque partenaire décédé peut donner 1,5 million USD en franchise d'impôt à une fiducie. Le conjoint survivant a toujours un accès illimité aux revenus générés par la fiducie, ainsi qu’un accès au capital pour les dépenses liées à la santé, à l’éducation, à l’entretien et au soutien (SMUH). Si le conjoint n’a pas besoin de la somme de 1,5 million de dollars américains dans la fiducie, le principal peut être transféré aux bénéficiaires exonérés d’impôt. Lorsque le conjoint décède, un montant supplémentaire de 1,5 million USD peut être prélevé de la succession en franchise d’impôt, en supposant que le crédit unifié n’a pas changé.

Une fiducie testamentaire peut également prendre la forme d’une fiducie de dérogation. Lorsqu'une fiducie de résolution de contournement est établie, le testament donne tous les biens au conjoint survivant, mais le conjoint, après avoir évalué la situation économique, peut refuser ou refuser une partie des biens dans les neuf mois suivant le décès. Tous les actifs refusés sont transférés dans la confiance de contournement. De cette manière, le conjoint a la possibilité de diriger le transfert des actifs dans la fiducie conformément à la situation financière actuelle. La fiducie de dérogation permet également au conjoint d’adapter le financement de la fiducie à toute modification de la législation fiscale et aux montants de crédit unifiés.