En comptabilité, quelle est la méthode directe?
En comptabilité, la méthode directe est un moyen de présenter des états de flux de trésorerie, montrant comment les espèces ont été reçues et utilisées dans l'entreprise à partir d'une certaine période. Il s'agit d'un rapport normalisé présentant des informations sur les liquidités non disponibles dans d'autres types de rapports financiers. Cette déclaration est importante pour les banquiers et les investisseurs, ainsi que pour toute personne intéressée par les applications de trésorerie d'une entreprise. Les états des flux de trésorerie aux États-Unis peuvent être préparés en utilisant la méthode directe ou la méthode indirecte.
Dans les deux méthodes, les états des flux de trésorerie sont classés en trois sections: les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles, les activités d'investissement et les activités de financement. Sous chaque section, il y a des lignes résumant les informations. Les activités d’investissement peuvent inclure l’achat de titres, tandis que les activités de financement peuvent inclure l’émission d’actions. Les différences entre les méthodes directes et indirectes n’affectent que les transactions en espèces provenant de la section des activités opérationnelles; les deux autres sections restent les mêmes sous les deux méthodes.
La méthode directe montre l'historique des espèces, du solde initial au solde final, classées dans les principales catégories de recettes et de paiements d'exploitation. Les éléments hors caisse, tels que les amortissements, sont exclus. Les éléments que l’on trouve généralement dans la méthode directe sont les paiements aux employés, le loyer et les fonds reçus des clients. Les flux de trésorerie selon la méthode directe sont faciles à comprendre, bien que l’identification de toutes les transactions en espèces puisse devenir un fardeau pour de nombreuses entreprises.
La méthode indirecte est plus facile à compiler, mais les informations fournies ne sont pas aussi faciles à analyser que dans la méthode directe. Au lieu de fournir des informations claires sur l'utilisation des espèces, la méthode indirecte rapproche le résultat net du solde de trésorerie. Des diminutions et des augmentations de certains comptes sont rapportées, à la place des principales catégories de recettes et de paiements. Les éléments non monétaires sont présentés comme des éléments de rapprochement, y compris l'amortissement. Les éléments qui peuvent être trouvés selon cette méthode sont toute augmentation des comptes clients, une augmentation des stocks et une diminution des comptes fournisseurs.
Pour que les informations puissent utiliser la méthode directe, toutes les transactions en espèces doivent être classées et résumées. Les paiements sont triés par type de dépense et les dépôts sont également triés par type et comptabilisés comme des entrées de trésorerie. Les transferts d'espèces entre comptes sont ignorés. Chaque ligne de la section des activités d’exploitation correspond à une transaction au comptant synthétisée. Selon cette méthode, le premier poste des activités d’exploitation correspond généralement aux flux de trésorerie provenant des clients - flux de trésorerie entrants.