Que sont les documents de travail d'audit?
Les documents de travail de la vérification représentent les documents préparés et classés par les vérificateurs comme la preuve du processus de vérification. Les documents incluront les informations standard souvent requises par les normes d'audit nationales pour prouver que les audits ont été correctement planifiés et réalisés avec une supervision adéquate, que les étapes du travail sur le terrain étaient appropriées et suivies en conséquence, et que suffisamment de preuves sont disponibles pour étayer l'opinion de l'audit. La plupart des cabinets comptables conserveront indéfiniment le document de travail de l'audit Toute action en justice résultant d'un audit peut obliger le cabinet à prouver que son processus d'audit est adéquat et approprié. D'autres documents peuvent être inclus avec les documents de travail standard.
Toutes les vérifications suivront un plan spécifique avant la phase de travail sur le terrain. Les cabinets de comptabilité et / ou d’audit doivent présenter aux clients des informations concernant le plan d’audit proposé. Le plan dictera la taille et la portée de l'article afin que les auditeurs sélectionnent un échantillon approprié de documents comptables. Les documents de planification détaillent souvent les étapes suivies pour sélectionner un échantillon, car il s’agit d’un élément essentiel du processus de planification de l’audit. Le fait de ne pas fournir d'informations sur le processus d'échantillonnage peut entraîner l'impossibilité de prouver pourquoi les auditeurs estimaient que leur échantillon était une image représentative des informations comptables du client.
Les audits doivent être supervisés de manière adéquate par un auditeur principal ou un partenaire du cabinet comptable. Dans la plupart des audits, le superviseur doit approuver tous les documents de travail d'audit. Cette signature garantit que toutes les mesures prises pour auditer correctement les feuilles de travail, les journaux, les grands livres et autres documents du client sont conformes aux normes d'audit. Les auditeurs principaux peuvent également être amenés à décider de la sélection d’un deuxième échantillon à tester ou à rédiger des notes sur des documents afin de fournir des explications supplémentaires sur le processus d’audit sur le terrain. L'absence d'informations sur la supervision adéquate des audits peut annuler l'ensemble de l'audit et soumettre les cabinets comptables à de lourdes pénalités. Les documents de travail d'audit préparés par des personnes non qualifiées sont généralement incapables d'appuyer l'opinion de l'audit final.
Étant donné que la phase de travail sur le terrain est souvent la partie la plus importante du processus d'audit, une grande majorité des documents de travail d'audit proviendront de ce processus. Tous les documents de travail préparés par les auditeurs travaillant à l'audit seront classés dans cette catégorie. La plupart des clients feront une copie de leurs documents comptables pour la période choisie par les auditeurs. Ces papiers deviendront alors la propriété du cabinet comptable. Les auditeurs vérifieront l'exactitude de ces documents et créeront un fichier dans lequel ces derniers seront conservés. Les auditeurs principaux créent généralement un fichier et fournissent une vue d'ensemble des documents de travail d'audit pour faciliter l'examen par les personnes ne travaillant pas sur l'audit.