Qu'est-ce qu'un changement équilibrant?
L'équilibre du changement est un terme spécifique qui décrit un changement du bénéfice avant impôt d'une entreprise. Ce changement est également appelé solde ou déduction pour amortissement, en fonction du pays ou de l’organisme de responsabilité fiscale de la société. Le but est d’ajouter ou de réduire le montant des taxes que doit payer une entreprise. La différence concerne généralement les grands projets, les investissements ou les amortissements. Dans la plupart des cas, le changement d'équilibre réduit les bénéfices car il encourage les entreprises à investir dans l'économie d'un pays.
Les entreprises cherchant à dépenser des fonds conséquents pour créer de nouvelles divisions ou opérations commerciales recherchent généralement le meilleur état ou un autre environnement local. Les allégements fiscaux et autres incitations sont une méthode courante utilisée par les gouvernements locaux, régionaux ou fédéraux pour réaliser des investissements de ces entreprises. Les entreprises peuvent être amenées à déclarer ces incitations fiscales comme un changement d'équilibre afin de comptabiliser correctement les avantages monétaires. La modification est étroitement liée à l’amortissement, car les nouvelles installations sont amorties dans le cadre du processus de comptabilité naturelle. Le changement lui-même apparaît dans le compte de résultat de la société après le résultat opérationnel.
Le calcul d'un changement d'équilibrage n'est pas nécessairement un processus standard. Les entreprises peuvent recevoir des pourcentages différents en fonction d'accords ou d'autres obligations entre elles et des agences gouvernementales. Une méthode de calcul courante consiste toutefois à calculer le total des impôts à payer par la société comme si aucun changement d'équilibrage n'existait. Par exemple, une entreprise multipliera son bénéfice d’exploitation par le taux d’impôt sur les sociétés en vigueur. Les comptables multiplient ensuite l’escompte d’impôt relatif à l’investissement en capital par l’impôt exigible à payer, ce pourcentage correspondant au changement de solde.
Une écriture de journal est nécessaire pour saisir le changement d'équilibrage dans le compte de résultat. L’impôt sur les sociétés à payer est un compte de bilan, ce qui signifie que les chiffres ne figureront pas dans le compte de résultat. L'entrée au journal débitera probablement un compte de changement d'équilibrage afin de réduire les revenus actuellement déclarés par la société. Le crédit sera placé dans un compte de bilan indiquant le changement apporté par une entreprise à son impôt sur les sociétés. L'amortissement signalé par une entreprise peut également affecter ce chiffre.
Une déduction pour amortissement est un terme étroitement associé à un changement d'équilibre. Son utilisation et son but sont toutefois très différents. Un pourcentage spécifique peut exister entre le coût d'un actif dans la période au cours de laquelle une entreprise l'achète. La déduction pour amortissement représente cette différence, souvent supérieure à l’amortissement de l’actif. Les entreprises doivent déclarer cette différence en respectant les principes comptables standard afin d’être incluses dans leurs états financiers.