Qu'est-ce qu'une déclaration de revenus consolidée?

Les déclarations de revenus consolidées permettent aux sociétés qui appartiennent toutes à un groupe de sociétés affiliées de produire une seule déclaration pour la période annuelle, plutôt que chaque entité déclarante séparément. La possibilité de classer ensemble dépend de la nature exacte de la connexion entre l’organisation mère et les filiales éventuelles du groupe. Parallèlement à la simplification du processus de déclaration fiscale, la consolidation permet parfois aux conglomérats et autres groupes affiliés de tirer parti de certains avantages fiscaux impossibles avec des déclarations individuelles.

L’histoire de la déclaration d’impôt consolidée aux États-Unis remonte au début du 20e siècle. Au cours de cette période, le gouvernement a cherché des moyens d'empêcher les sociétés d'éviter de payer des impôts en transférant ce que l'on pensait être des bénéfices excédentaires d'une filiale extrêmement rentable à un autre membre de la famille qui fonctionnait avec un bénéfice modeste ou même une perte. En 1917, le commissaire de l'Internal Revenue Service a mis au point le format consolidé afin d'empêcher ce transfert de bénéfices.

Le résultat final est que les familles de sociétés comprenant plusieurs sociétés pourraient être regroupées en une seule entité et se voir imposer des taxes sur le bénéfice global généré par la société mère et toutes les filiales. Cette entente était considérée comme équitable aux fins de la détermination de la dette fiscale globale sans créer de fardeau irréaliste pour aucune entité commerciale. En 1918, le Congrès a rendu ce type de déclaration obligatoire afin de respecter les lois en matière d’impôt sur le revenu et d’impôt sur les bénéfices excédentaires.

Après la fin de la Première Guerre mondiale, les impôts sur les bénéfices excédentaires ont été supprimés et l'objectif principal de la déclaration de revenus consolidée a cessé d'exister. Le Congrès a abrogé les lois qui en rendaient l’utilisation, mais la Grande Dépression a suscité un regain d’intérêt pour cette forme de déclaration d’impôt, la pratique consistant à acheminer les bénéfices par l’intermédiaire de filiales non rentables étant redevenue assez courante. En 1942, le Congrès a de nouveau permis aux entreprises de produire des déclarations consolidées, ce qui a permis de minimiser l’activité de canalisation.

La fonction de la déclaration d’impôt consolidée est plus ou moins constante depuis les années 1940. Pendant un certain temps, une pénalité de 2% a été appliquée sur le revenu imposable consolidé, mais cette pénalité a été abrogée en 1964. À l'heure actuelle, les structures d'entreprise comprenant une société mère et ses filiales sont libres d'utiliser ce formulaire ou ce fichier en tant qu'entités individuelles.

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