Qu'est-ce qu'un rapport financier de gestion?
Un rapport financier de gestion est l'examen périodique par le président ou le directeur général de la situation financière d'une société. Il est généralement présenté au conseil d'administration ou à d'autres parties prenantes dans le cadre d'une réunion ordinaire. Le rapport peut traiter de toute question d’importance, mais détaillera très probablement la situation financière réelle de la société à un moment donné de l’exercice par rapport aux prévisions. Utilisé de cette manière, il ressemble beaucoup à un rapport de progrès financier.
Les mandataires sociaux relèvent du conseil d'administration, qui supervise les affaires de la société pour le compte des actionnaires de la société. Le conseil assure la surveillance et ne participe pas à la gestion quotidienne de la société. Les activités quotidiennes incombent aux dirigeants et aux employés de la société. Comme tout organisme de surveillance, le conseil d’administration a besoin des mises à jour et des rapports des personnes placées sous son autorité pour s’assurer que les travaux se déroulent conformément au plan de l’année.
Le conseil établira un calendrier des réunions pour l'exercice, qui peut être mensuel, trimestriel, biannuel ou à tout autre intervalle de son choix. Lors de ces réunions, les membres de la haute direction de la société sont souvent tenus de détailler les progrès accomplis dans la réalisation des objectifs pour les domaines fonctionnels sous leur contrôle, généralement oralement ou parfois par écrit. L’un des rapports présentés au conseil est généralement le rapport financier de la direction.
Le rapport financier de gestion d’une société contient des informations provenant du bilan, du compte de résultat, du tableau des flux de trésorerie et du fonds du propriétaire, ainsi que des sous-rapports, manipulations, calculs et comparaisons de ratios pouvant être dérivés du système comptable de la société. En règle générale, tout cela relève de la compétence du dirigeant principal des finances, qui pourrait être impliqué dans la présentation. Le président ou le chef de la direction dirigera probablement la présentation des conclusions ou expliquera la stratégie et adressera les corrections de trajectoire.
Les sociétés publient également, une fois par an, un rapport annuel écrit traitant de la situation financière de la société. Ce rapport est envoyé aux actionnaires et est accessible au public. Dans le cadre de ce rapport, le président ou le chef de la direction peut inclure un rapport financier de gestion narratif qui décrit et met en évidence les résultats chiffrés présentés dans les états financiers ci-joints. Cette mise à jour aux actionnaires est similaire à la mise à jour de la direction au conseil, sauf qu'elle est toujours écrite.
Les rapports financiers de la direction seraient également pertinents lors des assemblées annuelles des actionnaires et des appels de résultats trimestriels. Dans ces deux cas, la direction de l'entreprise doit présenter aux parties prenantes un rapport d'avancement sur la situation financière de l'entreprise. Le rapport contiendrait un sous-ensemble des informations régulièrement présentées au conseil, avec toutefois l’avertissement que toute information confidentielle ou tout élément non approprié pour une divulgation au public serait exclu.