Qu'est-ce qu'une confiance qualifiée?
Une fiducie qualifiée est un accord de fiducie dans lequel l'espérance de vie du bénéficiaire joue un rôle majeur dans la détermination du mode de répartition des fonds par l'administrateur de la fiducie. La prise en compte de l'espérance de vie aide à établir ce que l'on appelle la distribution minimale requise, ou RMD, et aide l'administrateur à verser des allocations mensuelles à un bénéficiaire ou à verser des cotisations régulières à un régime de retraite établi par ou pour le bénéficiaire. Il existe des restrictions sur la manière dont une fiducie peut être qualifiée, notamment en ce qui concerne le statut du bénéficiaire ou le statut du plan de retraite qui doit recevoir les décaissements.
Bien qu'il existe des situations de confiance similaires dans de nombreux pays du monde, l'identification d'une confiance qualifiée est généralement associée à la création et à la gestion d'accords de confiance aux États-Unis. En tant que telle, la structure de la fiducie doit être conforme à la réglementation mise en place par l'Internal Revenue Service (IRS). Le respect des normes IRS permet de garantir que les décaissements effectués sur des fonds ou des comptes de retraite ne sont pas soumis au même impôt que les décaissements effectués sous la forme d'une allocation mensuelle à un bénéficiaire de la fiducie.
Différents types de fiducies peuvent être désignés comme des fiducies qualifiées, à condition qu’ils respectent les normes de l’IRS en ce qui concerne la validité. Cela signifie que la confiance qualifiée doit être structurée conformément aux normes définies par l'IRS et gérée conformément aux directives fournies par l'agence des impôts. Si la fiducie ne respecte pas ces normes, elle ne bénéficiera probablement pas d'avantages fiscaux avantageux. En conséquence, le bénéficiaire serait assujetti au paiement d’impôts sur les décaissements, même ceux versés à des régimes de retraite approuvés par l’IRS.
Une confiance doit également respecter les normes d'irrévocabilité pour pouvoir accéder au statut de personne qualifiée . Cela signifie que les actifs au sein de la fiducie ne peuvent pas être transférés à volonté dans et hors de la convention de fiducie. La stabilité de la fiducie qualifiée signifie qu'il ne sera plus question de l'état des décaissements de la fiducie, car les actifs utilisés pour générer les bénéfices de ces décaissements sont les mêmes d'une période d'imposition à l'autre.
Un facteur qui distingue une fiducie qualifiée des autres formes de planification successorale est la prise en compte de l'espérance de vie du bénéficiaire. En tenant compte de ce facteur, il est beaucoup plus facile de corréler la relation entre les revenus projetés des actifs de la fiducie et le nombre d'années pendant lesquelles ces revenus seront utilisés pour fournir un soutien financier au bénéficiaire. Le calcul de cette relation aide à établir la MDM et permet de définir un minimum qui sera déboursé de la fiducie chaque année civile. Cela n’empêche pas la fiducie d’émettre plus de fonds au cours d’une année donnée, si le rendement des actifs le permet. La mise en place de la DGR aide à fixer un montant minimum que le bénéficiaire peut raisonnablement s'attendre à recevoir directement ou à titre de dépôt dans un régime de retraite approuvé au cours de cette année.