Qu'est-ce qu'un rapport de base de coûts?
L’établissement des coûts de base est un concept financier lié à l’investissement et à la fiscalité. En 2008, les États-Unis ont adopté une série de lois relatives à la reprise économique en réponse à une récession persistante. L'un de ces projets de loi a introduit le concept de rapport de base de coûts. En vertu des lois sur les rapports de coûts, toutes les entreprises d’investissement et les maisons de courtage doivent soumettre des rapports sur les revenus des clients à l’Internal Revenue Service (IRS). Ces lois ont été conçues pour aider l'IRS à évaluer plus précisément les déclarations de revenus et à réduire les pertes fiscales associées à la fraude ou à la sous-déclaration par les contribuables.
Au cours de l'année 2008, de nombreux courtiers en investissement ont publié des états financiers trimestriels ou annuels à l'intention des investisseurs. Ces déclarations ont décrit les gains et les pertes, ainsi que la valeur actuelle. Alors que les courtiers étaient tenus de soumettre des enregistrements à l'IRS, ils n'étaient censés indiquer que le prix de vente des instruments de placement. Il a donc été difficile pour l’IRS de comparer les déclarations reçues des courtiers avec les déclarations de revenus soumises par des particuliers. Certains contribuables en ont profité pour sous-déclarer leurs revenus, ce qui a permis de réduire le paiement de leurs impôts.
En 2008, le Congrès américain a adopté la Emergency Economic Stabilisation Act of 2008. Cette loi comprenait une clause édictant des lois relatives à la déclaration des coûts de base pour toutes les entreprises d’investissement et les maisons de courtage. Le projet de loi visait à améliorer la précision des déclarations de gains et de pertes en capital. Il incluait également des dispositions qui aideraient l'IRS à dégager des gains à court terme provenant de la vente de placements, qui sont imposés à un taux plus élevé que les gains à long terme.
En vertu des lois sur les rapports de coûts, les maisons de courtage doivent informer l'IRS du montant payé par un investisseur pour une action, un fonds commun de placement ou un autre investissement. Le rapport doit également indiquer le prix de vente, ainsi que tout fractionnement d'actions ou tout autre événement ayant influé sur le prix de l'investissement. Les entreprises sont tenues de respecter les lois relatives à la déclaration du prix de base des actions à compter de janvier 2011, les déclarations relatives aux fonds communs de placement et aux autres types d’instruments d’investissement devant suivre en janvier 2012.
Les entreprises qui ne respectent pas les normes de rapport de prix de base sont passibles d'amendes et de sanctions financières importantes. De simples erreurs peuvent générer des amendes allant jusqu'à 350 000 dollars américains (USD), tandis qu'une fraude peut entraîner des sanctions illimitées. Les contribuables qui, de manière accidentelle ou intentionnelle, déforment les revenus des investissements sont également passibles d'amendes et d'autres sanctions En vertu des lois sur la déclaration des coûts, les contribuables qui commettent des erreurs en déclarant leurs revenus peuvent payer des amendes allant jusqu'à 1 000 USD, tandis que ceux qui commettent une fraude peuvent être condamnés à une amende pouvant aller jusqu'à 5 000 USD.