Qu'est-ce que l'allocation d'épuisement?
La déduction pour épuisement est une déduction fiscale autorisée aux États-Unis par la législation fiscale fédérale pour les entreprises qui extraient, produisent ou vendent des gisements naturels tels que le pétrole, le gaz, les minéraux ou le bois. L'idée derrière cette indemnité est que les propriétaires de telles sociétés devraient bénéficier d'incitations fiscales pour compenser l'épuisement des ressources résultant de l'exploitation de l'entreprise.
Au cours de la première moitié du XXe siècle, le Congrès américain a adopté des lois autorisant l’allocation pour épuisement comme moyen de stimuler l’investissement dans les entreprises à haut risque. Cette déduction peut être calculée soit par la méthode d’épuisement des coûts, soit par la méthode du pourcentage, en fonction du type d’industrie et du choix des propriétaires d’entreprise.
En se fondant sur le 16e amendement à la Constitution des États-Unis, qui interdit au gouvernement de taxer le capital, le Congrès américain a créé l'allocation pour épuisement dans le Revenue Act de 1913. En 1926, des déductions en pourcentage ont été ajoutées à la loi afin de stimuler propriété de produits comme le pétrole, le gaz et les minéraux. Ce qui a commencé comme un moyen de stimuler ces industries à risque est rapidement devenu une aubaine fiscale avantageuse pour celles de ces industries.
Étant donné que ces industries ont souvent besoin de plusieurs propriétaires d'une même entreprise, la déduction pour indemnité d'épuisement peut être fractionnée. Ceux qui ne sont pas les seuls propriétaires d’entreprises de dépôts naturels mais peuvent revendiquer un droit à un intérêt économique dans l’entreprise, que ce soit en détenant un bail ou en utilisant des droits de redevance, peuvent être admissibles à la déduction pour épuisement. Ces stipulations se trouvent généralement dans les contrats pertinents.
L'une des deux méthodes de calcul de la provision pour épuisement est la méthode de l'épuisement des coûts. Selon cette méthode, également appelée amortissement, l’argent que le propriétaire verse dans l’investissement correspond au montant éligible à la déduction. Par exemple, un paiement de 5 millions de dollars US pour un contrat de retrait de pétrole donnerait lieu à une déduction fiscale de 5 millions de dollars US. La méthode de réduction des coûts est particulièrement utile pour les nouvelles entreprises.
Dans la méthode du pourcentage, également appelée méthode légale, les propriétaires ont droit à un pourcentage du revenu brut gagné par l'entreprise. Cette méthode de déduction pour épuisement peut être particulièrement rentable pour les entreprises établies, car elles peuvent continuer à percevoir la déduction même après avoir recouvré tous les coûts initiaux. Le taux de pourcentage et la disponibilité de la méthode du pourcentage dépendent du type d’industrie et des lois qui les régissent.