Qu'est-ce que la comptabilité des dérivés?
La comptabilité des dérivés est un ensemble de principes comptables appliqués à certaines transactions commerciales. Les principes s'appliquent principalement aux éléments incorporés dans un contrat plus important ou à un instrument financier utilisé pour des activités de couverture. Les règles qui s'appliquent à la comptabilisation des dérivés incluent la modification de la juste valeur en fonction du marché lorsqu'elles sont désignées comme exposition à la couverture, la comptabilisation des flux de trésorerie variables liés aux dérivés et les dérivés désignés comme exposition à la couverture en devises. La comptabilisation des dérivés a pour objet de valoriser avec précision l'élément pour le reporting financier. Changer la juste valeur des dérivés peut être un gain ou une perte nécessaire par rapport au bénéfice.
Une couverture de juste valeur se produit lorsqu'une société désigne des dérivés qui comptabilisent les variations de la juste valeur d'un actif, d'un passif ou d'un engagement ferme. Les gains et les pertes résultant de ces dérivés doivent être imputés aux résultats des périodes de changement et doivent être compensés par des éléments couverts, ce qui signifie que la société a atténué correctement ou de manière inappropriée le risque inhérent à une transaction commerciale. Il en résulte qu'une entreprise montre dans quelle mesure une couverture constituée dans un contrat ou un instrument financier n'a pas permis de compenser la juste valeur d'un élément. Les entreprises veulent généralement compenser les gains et les pertes pour avoir un effet net nul sur les résultats.
La seconde classification sous la comptabilisation des dérivés a lieu lors de la prévision d’un flux de trésorerie variable. Les entreprises doivent déclarer la partie efficace des gains ou des pertes liés aux dérivés. Les gains ou les pertes vont souvent dans les autres éléments du résultat global, en les excluant du résultat opérationnel réel. La société doit toutefois reclasser les gains et les pertes lorsque les transactions prévues ont effectivement une incidence sur les résultats. La partie inefficace - le gain ou la perte - doit alors être imputée aux résultats, comme dans le premier scénario de comptabilisation des dérivés.
Les dérivés en monnaie étrangère ont un traitement comptable différent. Les gains ou les pertes doivent être comptabilisés dans le compte de résultat global de l'entreprise. Ce traitement concerne un investissement net dans une activité à l'étranger utilisant des devises. Les entreprises doivent traiter ces investissements comme des engagements fermes non comptabilisés, également appelés titres disponibles à la vente. Les couvertures de flux de trésorerie dans la comptabilité des produits dérivés doivent avoir une désignation qui place le risque de change dans les transactions en devises étrangères.
La comptabilisation des dérivés et les différentes situations de couverture sont des processus difficiles et complexes. Les entreprises doivent toujours faire appel à un comptable professionnel extérieur pour s’assurer qu’elles respectent toutes les règles appropriées. Les règles de comptabilisation à la juste valeur marchande sont importantes dans ces transactions. Une surévaluation de la valeur des dérivés peut conduire à des états financiers erronés. Cela conduit à des décisions médiocres ou inefficaces de la part des parties prenantes internes ou externes.