Qu'est-ce que la divulgation de la juste valeur?
Une information sur la juste valeur est généralement une courte déclaration faite en plus des états financiers standard. Les comptables fournissent ces courtes déclarations - approuvées par la direction - afin d'informer les parties prenantes de la manière dont une entreprise valorise ses actifs et ses passifs. Ces deux derniers groupes d’articles nécessitent généralement une divulgation de la juste valeur à un moment donné de la vie de la société. La déclaration contient généralement des informations sur les raisons pour lesquelles la société a effectué un ajustement de la juste valeur, la méthode utilisée pour ce faire et les incidences positives ou négatives sur les états financiers de la société. Les informations à fournir avec les états financiers trimestriels sont les plus courantes dans les entreprises.
Les comptables incluent souvent une information sur la juste valeur en tant que note de bas de page dans les rapports de gestion trimestriels destinés aux dirigeants et au grand public. Cette méthode permet de garder les états financiers réels nets et nets, sans ajouts prêtant à confusion. Plusieurs notes de bas de page peuvent être nécessaires si une entreprise a plusieurs groupes d'actifs ou de passifs différents qui nécessitent des informations à fournir. Les comptables placent des marques avec chaque information pour indiquer quel élément correspond à la note sur les états financiers. Les informations à fournir sont généralement composées de trois à cinq phrases, sauf si un ajustement complexe était nécessaire et nécessitait une explication.
La plupart des actifs et des passifs nécessitent un ajustement juste à un moment donné selon les normes comptables nationales. Dans l'information sur la juste valeur, les comptables doivent indiquer pourquoi un actif spécifique nécessite un ajustement. Une brève référence à la norme comptable et à d’autres raisons ouvrira la note. Dans certains cas, les auditeurs peuvent suggérer des ajustements de juste valeur afin de remédier aux problèmes liés aux informations comptables. La divulgation devra certainement noter ces données également.
Les ajustements à la juste valeur peuvent ne pas toujours relever du même processus. La plupart des sociétés peuvent utiliser l'une des trois méthodes suivantes pour effectuer un ajustement à la juste valeur. Il s’agit notamment d’utiliser les prix actuels du marché pour des articles identiques, d’observer les données actuelles du marché pour des articles similaires sur un marché ouvert et de faire une estimation basée sur des données non observées en l’absence de marché traditionnel. Les informations à fournir sur la juste valeur doivent détailler la méthode utilisée et pourquoi. Quelques brefs détails sur la méthode utilisée peuvent également être utiles pour la divulgation.
La partie la plus importante d’une information sur la juste valeur réside peut-être dans les effets du changement sur les états financiers d’une société. Les comptables doivent fournir des informations sur les effets positifs ou négatifs de chaque élément spécifique des états financiers. La fréquence de tels changements peut également être incluse. Les sociétés cotées en bourse peuvent indiquer comment le changement affectera les résultats déclarés par les actionnaires. Là encore, l’explication doit être brève et de haut niveau.