Qu'est-ce que la devise de déclaration?
La devise de reporting est la devise utilisée par une entreprise dans ses états financiers. Les entreprises ayant des liens internationaux font souvent des affaires dans des devises autres que la devise de leur pays d'origine. Ce faisant, la société utilise généralement des devises différentes de celle utilisée comme devise de reporting.
En outre, certaines sociétés ont des filiales situées dans différents pays et utilisant des devises différentes. Une filiale étrangère présente normalement ses états financiers dans la devise du pays dans lequel elle se trouve; c'est la devise de reporting des filiales. Par exemple, si Dell a une filiale au Japon, la devise de la filiale sera probablement le yen. Lors de la consolidation des sociétés, tous les états financiers des filiales de la société mère doivent devenir identiques à ceux de la société mère. Dans l'exemple, lorsque Dell consolide ses états financiers à partir de sa filiale japonaise, la devise de reporting devient le dollar américain.
Pour que la devise d'une filiale change dans la devise de reporting de la société mère, la société mère doit mesurer à nouveau ou convertir leurs états financiers dans la devise de la société mère. Cela permet d’ajouter et de combiner rapidement les états financiers. Il est impossible d'ajouter le yen au dollar américain. Par conséquent, le fait de convertir la devise convertit le yen en dollar américain. Après la conversion, la devise de la filiale peut être ajoutée aux états financiers de la société mère.
Le processus de conversion consiste à multiplier les comptes par le taux de change historique, le taux de change actuel ou le taux de change moyen de l'année. Dans l'exemple de Dell, les taux de change seraient le yen par rapport à la devise de reporting de Dell, le dollar américain. La conversion des capitaux propres utilise le taux de change historique depuis la création du compte.
La conversion des actifs et des passifs utilise le taux de change en vigueur au moment de la conversion. Les produits et les charges sont convertis en utilisant le taux de change moyen de l’exercice. Une fois le processus de traduction terminé, les comptes similaires figurant dans les états financiers sont combinés. Lorsque les états financiers sont publiés, la devise dans laquelle sont indiqués les chiffres est la devise de reporting de l'entreprise.
Tous les effets nets de la conversion de devise étrangère ouvrent un compte intitulé «écart de conversion de devise étrangère» qui se trouve dans la section «Autres éléments du résultat global» des états financiers. Ce compte est un gain ou une perte en fonction des performances de la devise étrangère par rapport à la devise de reporting au cours de l'année. Étant donné que ce gain ou cette perte est comptabilisé dans les autres éléments du résultat global, il n’ya aucun impact sur le résultat net de l’exercice, le gain ou la perte étant uniquement dû à la conversion.