Quali sono i diversi modelli di fair value?

La contabilità al valore equo richiede che una società valuti periodicamente il valore delle voci nel proprio bilancio. Per fare ciò, i contabili possono utilizzare modelli di fair value per modificare il valore delle voci del bilancio. Alcuni dei tipi più comuni di modelli includono flussi di cassa scontati, il modello relativo e i modelli di determinazione del prezzo delle opzioni, sebbene possano esistere altri. I contabili devono assicurarsi che una società segua tutti i principi contabili nazionali applicabili quando utilizzano modelli di fair value. In alcuni casi, i contabili potrebbero dover effettuare una stima poiché nessun modello fornirà una cifra esatta per il valore equo.

I flussi di cassa scontati sono modelli di fair value comuni che funzionano meglio per attività o altri progetti che generano un rendimento finanziario. I contabili esaminano il numero di anni utili rimasti per l'attività o altro elemento. I flussi di cassa futuri da questa voce devono essere attualizzati al valore attuale in dollari utilizzando un fattore di flusso di cassa. Ciò consente all'azienda di valutare il valore corrente di progetti, investimenti o attività rispetto al valore di bilancio. Le differenze tra i valori comporteranno probabilmente un aggiustamento per il valore di questi elementi.

I valori del modello equo relativo utilizzano i valori di mercato osservati per produrre un valore corrente per attività o altri elementi. I contabili devono trovare un mercato aperto che contenga esattamente lo stesso bene, investimento o oggetto. Se non esiste un mercato in cui lo stesso articolo cambia di mano frequentemente, è possibile utilizzare un mercato con articoli simili. In entrambi i casi, il mercato fornisce dati osservabili che i contabili possono inserire in modelli di valore equo. I dati osservati si traducono quindi in un valore equo in modo che i contabili possano apportare le rettifiche necessarie per le voci di bilancio.

I modelli di valutazione delle opzioni sono i contabili finali del gruppo che possono utilizzare ai fini del valore equo. Questi tipi di modelli di fair value sono più comuni per titoli finanziari o investimenti. I principi contabili nazionali spesso richiedono alle società di adeguare il valore di tali elementi a causa della frequenza delle variazioni di valore. Molti di questi modelli includono calcoli tecnici o complessi che utilizzano formule di finanza aziendale. I contabili esaminano i mercati finanziari attuali e determinano quale delle formule finanziarie renderà il modello migliore.

Le informazioni in genere sono necessarie per informare gli stakeholder sui modelli di fair value utilizzati per la valutazione. I revisori esaminano anche i modelli utilizzati per assicurarsi che siano appropriati e fornire dati precisi. In caso contrario, ciò può comportare una grave violazione che richiede alla società di rivalutare i propri beni, investimenti o altri elementi.