Quali sono i diversi tipi di prove di audit?
Le prove di audit possono includere prove fisiche, materiale di testimonianza e analisi delle informazioni. Insieme, il corpus di prove dovrebbe consentire a un revisore di fare una dichiarazione autorevole. I revisori possono trovare prove di irregolarità, informazioni che suggeriscono che le pratiche contabili sono solide o prove inconcludenti che rendono difficile assumere una posizione ferma. Nel rapporto di revisione, il revisore discuterà le prove e le sue fonti in modo che chiunque riveda la relazione possa capire come il revisore è arrivato a una determinata conclusione.
In termini di prove fisiche, i revisori hanno a disposizione diversi tipi di prove. Uno è di natura documentaria; un'azienda dovrebbe avere registri contabili cartacei e elettronici, e queste informazioni possono essere molto utili. Inoltre, gli elementi probativi possono includere un'ispezione fisica delle attività. Se un'azienda afferma di possedere un immobile, ad esempio, il revisore può andare a guardarlo e determinare se la proprietà corrisponde alla descrizione nella documentazione contabile.
Le prove testimoniali includono conferme o risposte di terzi a domande inviate da un revisore. Il revisore potrebbe chiedere ad una banca informazioni su una società, ad esempio, o richiedere una valutazione del valore di un'attività a un esperto. I revisori effettuano anche richieste dirette al cliente e lo utilizzano come parte degli elementi probativi. Le risposte di un cliente possono fornire informazioni importanti sulle pratiche contabili e sulle attitudini dei clienti. L'osservazione è un'altra forma di evidenza di audit, in cui il revisore esamina il comportamento del cliente per contestualizzare i risultati dell'audit.
L'analisi delle informazioni è una parte fondamentale di un audit. Ciò include passare attraverso altre forme di prova per elaborare una narrazione coerente e identificare le aree di interesse, come le dichiarazioni contabili che non corrispondono. I revisori possono anche impegnarsi in una nuova performance, dove controllano l'accuratezza dei calcoli e dei trasferimenti. Gli errori possono rivelare un problema con le pratiche contabili o un semplice errore che si è aggravato in un problema più grande quando non è stato rilevato.
La fonte delle prove dell'audit può essere importante quando si valuta la validità di un audit. Le prove e gli audit esterni tendono ad essere più forti, poiché i revisori ritengono che le terze parti non abbiano un interesse specifico nel risultato dell'audit. Le prove e gli audit interni possono essere preziosi, ma possono anche essere di natura parziale. I revisori puntano a una combinazione di fonti nelle loro prove per creare un quadro equilibrato della situazione finanziaria generale di un'azienda.