Che cos'è una base di carryover?
La base di carryover è il valore di un'attività a fini fiscali che viene trasferita con l'attività a un nuovo proprietario. Ogni giurisdizione con un codice fiscale stabilisce le proprie regole relative alla valutazione delle attività. Negli Stati Uniti, ad esempio, la base di riporto si applica ai doni di beni che vengono dati durante la vita del donatore. Il codice fiscale stabilisce come il destinatario del dono dovrebbe trattare l'aumento o la diminuzione del valore del bene dal momento in cui il donatore lo ha acquistato allo scopo di pagare l'imposta sulle plusvalenze o subire una perdita.
Molti paesi tassano il reddito realizzato da individui ed entità. Parte del complesso processo di istituzione di un codice fiscale consiste nel determinare cosa dovrebbe essere considerato reddito imponibile. Con le attività materiali che sono detenute per lunghi periodi di tempo, le imposte sul reddito sono generalmente pagate sull'aumento di valore dell'attività dal momento in cui l'attività è stata acquistata al momento della vendita. Questo tipo di imposta è chiamata imposta sulle plusvalenze perché considera il guadagno nel valore di un'attività come reddito.
Nel calcolare la plusvalenza su un'attività, il proprietario deve iniziare con la base dell'attività, in genere il costo originale di acquisizione dell'attività. Tale importo viene confrontato con l'eventuale prezzo di vendita dell'articolo. Se il prezzo di vendita è superiore alla base, il proprietario paga l'imposta sulle plusvalenze sull'aumento di valore. La diminuzione del valore consente al proprietario di subire una perdita per le sue tasse.
Stabilire la base di un'attività e l'importo dell'imposta sulle plusvalenze che deve essere pagata è facile quando l'articolo viene acquistato e venduto su un mercato aperto. Le autorità fiscali considerano i prezzi di acquisto e di vendita come segnali definitivi della variazione di valore. Quando l'attività viene data in dono anziché venduta, tuttavia, l'emissione di come valutare le imposte sul trasferimento diventa un problema. È in questo caso che si applicano le regole di base di riporto del codice fiscale di una giurisdizione.
Alcune giurisdizioni offrono un trattamento fiscale favorevole per le donazioni. Le regole di base per il riporto consentono alle parti di rinunciare al pagamento delle tasse sul trasferimento nel momento in cui viene effettuato il regalo e consentono al destinatario del regalo di entrare nei panni del donatore. Il destinatario è autorizzato ad adottare la base stabilita quando il donatore originariamente ha acquistato l'oggetto, invece di provare a stimare ciò per cui il regalo sarebbe stato venduto sul mercato aperto.
Un altro caso in cui si applicano le regole di base di riporto è nello scambio di proprietà simili. Ad esempio, a volte un'autorità fiscale consentirà ai proprietari di case di trasferire la base dalla loro casa originale a una casa unifamiliare appena acquistata, anche se le due proprietà hanno valori di mercato diversi. Ciò consente a una famiglia di "commerciare" in una casa migliore all'interno di una determinata fascia di prezzo senza incorrere in una bolletta fiscale sulle grandi plusvalenze al momento del trasloco.