Che cos'è un'attività fiscale differita?

Un'attività fiscale differita è un'attività di bilancio che può essere utilizzata per ridurre la passività fiscale futura di una società. In sostanza, un'attività fiscale differita è un vantaggio fiscale che una società ritarda a utilizzare fino a un periodo fiscale successivo. Ad esempio, una società potrebbe avere una perdita che potrebbe ridurre la sua passività fiscale di circa $ 50.000. Invece di utilizzare tale perdita per ridurre la propria passività fiscale corrente, può utilizzarla per ridurre la propria passività fiscale in un periodo fiscale futuro quando la società ha utili positivi.

Per comprendere appieno il funzionamento delle attività differite fiscali, una persona può fare bene a pensare alla contabilità di una società e alle sue responsabilità fiscali separatamente. Spesso, le spese vengono detratte o proiettate ai fini contabili prima che la società riceva uno sgravio fiscale per essa. Le società scoprono se hanno differito le attività fiscali confrontando il loro reddito contabile con il loro reddito imponibile. Nei casi in cui il reddito imponibile di una società superi il suo reddito contabile, la società potrebbe avere una situazione fiscale differita. D'altra parte, una società che ha un reddito contabile che supera il proprio reddito imponibile avrebbe una diversa situazione fiscale, che viene definita passività fiscale differita.

Esistono molti modi in cui possono svilupparsi attività fiscali differite. Possono svilupparsi, ad esempio quando una società ha perdite operative nette o cambiamenti finanziari dovuti alla ristrutturazione. In alcuni casi, le situazioni di attività fiscali differite possono persino svilupparsi a causa di qualcosa di simile alle garanzie su un prodotto che un'azienda vende. Ad esempio, un'azienda può vendere assistenti digitali personali (PDA) forniti con garanzie che durano per diversi anni; per ogni anno in cui la garanzia è in vigore, la società può aspettarsi spese di garanzia a causa dei PDA restituiti. Quando la società riferisce ai propri azionisti, può includere le stime delle spese di garanzia, utilizzandole per ridurre il reddito degli azionisti.

Mentre ciò può funzionare per ridurre il reddito degli azionisti, le agenzie di tassazione di solito richiedono alle aziende di attendere fino a quando si è effettivamente verificata una spesa per denunciarla e detrarla. Pertanto, il reddito imponibile di una società può essere superiore al reddito degli azionisti. Ciò crea un'attività fiscale differita. La società paga tasse più elevate perché non può detrarre le spese di garanzia nel presente. Fondamentalmente, la società paga anticipatamente le tasse su questi redditi e quindi sarà in grado di beneficiare di un beneficio futuro sotto forma di imposte più basse una volta che avrà le spese di garanzia utilizzabili.