Che cos'è una base di cassa modificata?

Una base di cassa modificata è una strategia contabile che combina elementi specifici di due metodi contabili comunemente utilizzati. Questa strategia abbina i processi specifici trovati nel metodo della contabilità per competenza con i metodi impiegati con la contabilità per cassa. Poiché entrambi questi metodi di base sono in qualche modo limitati nel loro approccio alla contabilità, la base di cassa modificata è talvolta considerata un compromesso praticabile che riunisce i vantaggi di entrambi i metodi minimizzando gli inconvenienti.

Al fine di capire come funziona una base di cassa modificata, è importante avere un'idea di ciò che avviene sia con il metodo della competenza sia con il metodo della liquidità. Con il metodo del denaro contante, il reddito viene riconosciuto nel momento in cui viene ricevuto. Allo stesso tempo, le spese sono rilevate quando sono estinte, anziché quando sono sostenute. Al contrario, un metodo di competenza rileva le entrate non appena vengono percepite e le spese nel momento in cui avvengono. Entrambi questi approcci alla contabilità finanziaria sono considerati in linea con i principi contabili generalmente accettati.

Con una base di cassa modificata, entrambi questi approcci possono essere utilizzati per tenere traccia di specifici tipi di entrate e spese. Un modello comune è quello di utilizzare il metodo della contabilità di cassa per contabilizzare le entrate a breve termine e il regolamento delle spese in sospeso, utilizzando al contempo il metodo della competenza per la gestione di attività e passività a lungo termine. Le piccole imprese e le aziende che stanno appena avviando hanno maggiori probabilità di avvalersi di questo tipo di approccio contabile, dato il maggior grado di flessibilità fornito dalla tenuta dei registri basata sull'uso di una base di cassa modificata.

Esistono opinioni divergenti sull'efficacia dell'utilizzo di una base di cassa modificata. I sostenitori del concetto lo vedono come un modo fattibile per gestire le spese quotidiane godendo allo stesso tempo della facilità di contabilità per competenza in relazione alle passività a lungo termine. I detrattori vedono questo approccio combinato al metodo della contabilità finanziaria come accentuando il positivo in molte situazioni, ma ottenendo poco in termini di presentazione di un quadro completo di ciò che sta accadendo con le finanze aziendali.

Sebbene una base di liquidità modificata possa essere efficace ai fini della segnalazione di attività societarie temporanee agli azionisti e ad altri investitori, questo approccio non è generalmente considerato un'opzione quando si tratta di redigere bilanci formali a fini fiscali o per la preparazione di dividendi agli azionisti. I metodi contabili modificati sono considerati al di fuori dell'ambito dei principi contabili generalmente accettati. Ciò rende necessario per le aziende che utilizzano una base di cassa modificata per il monitoraggio quotidiano delle finanze per tornare a una contabilità in contanti reale o un vero metodo di contabilità per competenza quando si prepara la documentazione per qualcosa di diverso dall'uso interno.