Che cos'è un bene limitato?
Un'attività soggetta a restrizioni è un elemento di valore che può essere utilizzato solo per uno scopo specifico. Il mancato utilizzo del bene secondo le limitazioni allegate ha conseguenze contrattuali o legali che possono includere il ripristino del bene a un proprietario precedente. Le restrizioni su una risorsa possono essere permanenti o temporanee. Entrambi richiedono procedure contabili speciali per valutare correttamente l'attività alla luce delle limitazioni al suo utilizzo e per monitorare la conformità con le restrizioni nei registri delle imprese.
L'idea di limitare un'attività è stata sviluppata come un modo per assicurare a una parte di una transazione che determinati requisiti sarebbero stati soddisfatti e continuerebbero in vigore fino a quando necessario per onorare l'intento sottostante di una parte. Le restrizioni tendono a riguardare l'uso dell'attività, ma possono anche comportare problemi correlati, come la proprietà continua di una determinata parte o un proprietario che mantiene uno stato specifico. Non vi sono limiti alla natura delle restrizioni che possono essere poste su un'attività quando viene trasferita a un'altra parte. Fintanto che la parte ricevente accetta il bene con conoscenza delle restrizioni, deve rispettarli o rinunciare al bene.
Il non profit e le istituzioni educative sono i tipi più comuni di entità che accetteranno una risorsa limitata. Le donazioni sono spesso fatte con specifiche disposizioni relative all'uso. Gli enti sono tenuti per legge a onorare tali clausole o rischiano di essere costretti a restituire la donazione. Ad esempio, un'università potrebbe ricevere una donazione specificatamente destinata dal donatore per un nuovo edificio. Allo stesso modo, un'organizzazione giovanile potrebbe ricevere una donazione specifica per finanziare una borsa di studio.
Un'asset limitato è riportato sui libri in una sezione separata. La sezione delle attività del bilancio per questi tipi di entità mostrerà due categorie distinte, le attività soggette a restrizioni etichettate e le attività senza restrizioni. Un contabile deve applicare regole di valutazione speciali alle attività soggette a restrizioni perché la limitazione sull'uso influisce sulla trasferibilità e sul valore.
Un'altra circostanza che in genere comporta un'attività limitata è la vendita di obbligazioni comunali. Un comune offre obbligazioni in vendita al pubblico per raccogliere fondi per progetti specifici, come la costruzione di un nuovo centro congressi. Ciò crea un contratto implicito secondo cui i fondi raccolti verranno utilizzati esclusivamente a tale scopo. Il governo non può semplicemente riassegnare quei fondi a un altro progetto.
A volte, una persona limiterà una risorsa in un testamento. Ad esempio, una persona potrebbe limitare il trasferimento di attività a nome di un figlio minore fino a quando non raggiunge la maggiore età. Questa è una limitazione temporanea. Comparativamente, un testamento potrebbe limitare la proprietà di un bene a un genero fintanto che rimane sposato con la figlia della persona. Questa è una restrizione permanente e la mancata osservanza farà ritornare l'attività alla proprietà.