Che cos'è la debolezza materiale?

Una debolezza sostanziale è un errore significativo o un'irregolarità riscontrata nelle informazioni finanziarie o nei controlli interni di una società. I controlli interni sono le regole e le linee guida istituite dalle società per proteggere le loro informazioni contabili da una debolezza materiale. Se si riscontrano debolezze rilevanti nel processo contabile di una società, l'intero processo può essere considerato inefficace nel registrare e riportare correttamente le informazioni finanziarie. Le carenze sostanziali riscontrate nel processo di controllo interno di un'azienda possono indicare controlli interni inefficaci o che la direzione contabile non è riuscita a proteggere accuratamente le informazioni finanziarie da errori e irregolarità.

I principi contabili generalmente accettati (GAAP) sono la massima autorità in materia di principi contabili negli Stati Uniti (USA). Mentre le aziende devono seguire questi principi quando registrano e comunicano informazioni finanziarie, GAAP non fornisce informazioni specifiche su ciò che è considerato una debolezza materiale. Se viene rilevato un errore o un'irregolarità in un conto di contabilità generale specifico o un importo monetario viene registrato in modo errato nel libro mastro di una società, lo standard del settore contabile comune è la regola del 5%. La regola del 5 percento afferma che una debolezza materiale deve superare il 5 percento dell'importo in dollari nel conto di contabilità generale o l'importo immesso in modo errato nella contabilità generale della società. Questa regola del 5 percento consente alle aziende di commettere errori de minimis minori o errori insignificanti che non incidono materialmente sulle informazioni finanziarie.

I punti deboli del controllo interno sono spesso visti come errori più significativi in ​​un'operazione di contabilità. La registrazione errata di numeri in una contabilità generale può verificarsi a causa di un semplice errore di immissione dei dati da parte di un contabile. I punti deboli del controllo interno indicano che i controlli contabili sviluppati dal management dell'azienda non sono stati in grado di proteggere le informazioni finanziarie da eventuali compromessi. Una debolezza sostanziale relativa ai controlli interni può consentire il verificarsi di frodi o appropriazioni indebite da parte dei dipendenti dell'azienda. Le società per azioni devono essere estremamente attente alle carenze del controllo interno poiché i dirigenti devono firmare una dichiarazione indicante che una revisione gestionale dei controlli interni non ha scoperto una debolezza sostanziale nell'operazione contabile della società.

Gli audit finanziari esterni sono uno strumento comune utilizzato per rilevare la possibilità di una debolezza sostanziale esistente in un'azienda. Tali audit verificano le informazioni finanziarie dell'azienda e i controlli interni per garantire che tutte le regole aziendali vengano seguite durante la registrazione e la comunicazione di informazioni finanziarie. I revisori verificheranno inoltre le informazioni finanziarie dell'azienda rispetto ai principi contabili GAAP e ad altre linee guida contabili esterne. Se esiste una debolezza sostanziale, i revisori noteranno la debolezza nella loro relazione finale e discuteranno della questione con il management dell'azienda. Questa riunione può aiutare le aziende a correggere le debolezze materiali e garantire che nessun bilancio o informazione futura contenga errori.