Cos'è la base fiscale?
La base imponibile è normalmente il costo per l'acquisto di un'attività in conto capitale, al netto di eventuali precedenti ammortamenti precedentemente richiesti. Le attività di capitale sono attività che un'azienda acquisterà e utilizzerà per più di un anno. Poiché sono utilizzati per più di quest'anno, il costo del loro acquisto deve essere detratto dalla loro vita utile. Questo viene fatto attraverso un metodo di ammortamento selezionato.
Vi sono alcuni altri fattori che influenzano la base imponibile. Ad esempio, la base di azioni o obbligazioni includerebbe non solo il prezzo di acquisto, ma anche i costi di acquisto, comprese le commissioni e le commissioni di trasferimento. Inoltre, la base per la proprietà immobiliare includerebbe i costi di chiusura o di regolamento coinvolti nelle transazioni. Tuttavia, i costi del prestito, come le commissioni di assunzione del prestito, i punti o le commissioni per il rifinanziamento, devono essere capitalizzati, cioè sottratti per più di un periodo di un anno.
Se un'azienda acquista un bene principale, come ad esempio un'apparecchiatura, i costi per preparare il bene all'uso, inclusi i costi di installazione, vengono aggiunti alla base imponibile del bene. Ciò è aumentato da eventuali miglioramenti che prolungano la durata dell'attività. Le voci che riducono la base imponibile includono elementi come la deduzione di una sezione 179, che comporta la deduzione di una parte del costo oltre all'ammortamento consentito nel primo anno; deprezzamento annuale; e alcuni crediti d'imposta.
Le imprese possono anche partecipare a quello che viene chiamato uno scambio simile. Ciò significa che la società scambia una risorsa aziendale con un'altra risorsa aziendale di un'altra società. In questo caso, la base imponibile per l'attività appena acquisita sarà la stessa di quella dell'articolo ceduto, meno eventuali soldi aggiuntivi che sono stati ricevuti o più soldi che sono stati ceduti. Se non ci sono soldi o oggetti diversi dalla proprietà simile scambiata, nessuna delle due società ha una transazione imponibile.
Nei casi in cui l'articolo fosse un regalo, la base imponibile dell'attività è normalmente la base corretta del donatore o la base del donatore prima del dono. Per la proprietà ereditata, la base imponibile nell'attività è il valore equo di mercato della proprietà alla data di decesso del defunto. Ciò sarebbe determinato dal valore stimato nel momento in cui l'attività viene ereditata. Tuttavia, se il beneficiario avesse originariamente ceduto la proprietà al defunto entro un anno dalla sua morte, la base imponibile sarebbe la stessa base di quella persona al momento del decesso.