Qual è il processo di revisione?
Il processo di audit è la procedura specifica utilizzata in un audit finanziario, operativo o di conformità. I passaggi possono variare in base alla società e al tipo di proprietari di società di servizi di revisione richiesti da una società di revisione esterna. La maggior parte delle società effettua audit finanziari una volta all'anno; gli audit operativi e di conformità sono normalmente condotti secondo necessità. Il processo di auditing di solito comprende tre fasi fondamentali: pianificazione, lavoro sul campo e reportistica. Un quarto passo, follow-up, potrebbe essere necessario se la società fallisce il processo di audit iniziale.
La pianificazione è in genere la prima fase del processo di revisione. Di solito inizia con la gestione aziendale che lavora con i revisori dei conti sul tipo di servizio di revisione necessario per la loro azienda. Audit tipici includono banca, controlli interni, immobilizzazioni o impegni finanziari completi. Le commissioni di audit sono spesso discusse anche a questo punto perché ogni audit può avere diversi livelli di coinvolgimento da parte dei revisori. Livelli più elevati di servizi di revisione di solito richiedono più tempo e sforzi da parte dei revisori, con conseguenti commissioni più elevate. Una volta decisi i servizi di revisione dell'incarico, il processo di revisione di solito passa alla fase di lavoro sul campo.
La fase di lavoro sul campo del processo di revisione contabile è la revisione pratica delle informazioni finanziarie e operative da parte dei revisori. L'ampiezza e la profondità del campo dipendono dal tipo di audit e dal numero di errori rilevati durante la fase di lavoro sul campo. I revisori selezionano un campione dalle informazioni finanziarie o commerciali dell'azienda e lo testano in base alle politiche contabili o commerciali della società. Variazioni o guasti significativi in genere portano gli auditor a selezionare un secondo campione per determinare se esistono più errori. Se si verificano più errori, i revisori normalmente contrassegnano l'intero processo dell'azienda relativo alle informazioni specifiche come un fallimento. Se i secondi campioni non presentano errori, i revisori spesso notano semplicemente quante varianze o guasti sono stati rilevati nelle informazioni. Al termine della fase di lavoro sul campo, i revisori in genere iniziano la sezione di reporting del processo di revisione.
La fase di rendicontazione del processo di revisione di solito coinvolge i revisori discutendo i loro risultati con il management dell'azienda. Questo incontro offre al management la possibilità di contestare qualsiasi risultato e richiedere agli auditor di riconsiderare gli elementi trovati durante la fase di lavoro sul campo. I revisori possono richiedere ulteriori informazioni alla direzione durante questa riunione per completare i loro requisiti di documentazione. Una volta che la direzione aziendale e i revisori concordano con il rapporto di revisione iniziale, i revisori normalmente preparano il rapporto di revisione finale che può essere emesso a soggetti esterni.
La fase di follow-up del processo di revisione contabile è un audit correttivo condotto su società che non riescono a raggiungere un punteggio di audit che passa. Le società di grandi dimensioni o di proprietà pubblica di solito hanno assegnato punteggi di audit accettabili per ciascun dipartimento nelle sue operazioni. I revisori possono richiedere regolarmente alle società più piccole un audit correttivo, il che non è insolito; gli audit correttivi sono semplicemente un'estensione del processo.