Wat is een kasstroomoverzicht?
Een kasstroomoverzicht is een financieel overzicht dat veranderingen in de balans volgt en hoe deze veranderingen het kassaldo van een bedrijf beïnvloeden. In de Verenigde Staten gebruiken de meeste bedrijven de boekhoudmethode op transactiebasis. Deze methode registreert financiële transacties wanneer deze zich voordoen, ongeacht wanneer contant geld van eigenaar verandert tussen de bij de transactie betrokken partijen. Het kasstroomoverzicht wordt gebruikt bij de boekhouding op transactiebasis om het gebrek aan nauwkeurige kasrapportage te verhelpen. Het kasstroomoverzicht speelt een belangrijke rol voor de interne en externe gebruikers van jaarrekeningen.
Gebruikers van interne financiële overzichten zijn boekhoudkundig personeel, managers en bedrijfsleiders. Het kasstroomoverzicht geeft deze gebruikers de mogelijkheid om te zien hoe goed het bedrijf contant geld genereert en hoeveel contant geld nodig zal zijn voor toekomstig gebruik. Externe gebruikers van jaarrekeningen zijn onder meer geldschieters, crediteuren, investeerders en aandeelhouders. Deze personen zijn geïnteresseerd in kasstromen omdat ze kapitaal kunnen lenen of beleggen in de onderneming als een manier om in de toekomst rendement te genereren. Bedrijven met negatieve cashflows vertegenwoordigen meestal een slechte investering, omdat de bedrijfsactiviteiten onvoldoende cash genereren om de bedrijfsactiviteiten te betalen, laat staan voor toekomstige rendementen voor beleggers.
Een kasstroomoverzicht bestaat uit drie hoofdgedeelten: operationele, investerings- en financieringsactiviteiten. Operationele activiteiten omvatten de normale activiteiten die contant geld genereren of uitgeven voor het bedrijf. Cash uit verkoopinkomsten, rente uit investeringen, dividenden uit aandelenbeleggingen of effecten, betalingen aan leveranciers en betalingen aan werknemers vertegenwoordigen allemaal kasstromen uit operationele activiteiten.
Kasstromen uit investeringsactiviteiten omvatten de aankoop van activa, leningen aan leveranciers of klanten en betalingen in verband met fusies of overnames. De aankoop van activa omvat grond, apparatuur of gebouwen en faciliteiten. Kleinere bedrijven hebben misschien niet veel investeringsactiviteiten op het kasstroomoverzicht, omdat ze meestal geen hoge kapitaalsaldi hebben voor investeringen.
Financieringsactiviteiten omvatten instroom van kasmiddelen ontvangen van investeerders, banken of aandeelhouders. Kasuitstromen omvatten dividendbetalingen op bedrijfsaandelen en betalingen op langlopende schulden of financiering van aandelen. Belangrijke leningbetalingen of aandelenaankopen zijn voorbeelden van uitgaande kasstromen. Bedrijven kunnen twee verschillende stijlen gebruiken om het kasstroomoverzicht volgens de huidige boekhoudregels te presenteren.
De directe methode bereidt het overzicht voor door alle belangrijke in- en uitstromen van contanten op te sommen. Deze methode is het meest voorkomende kasstroomoverzicht dat door bedrijven wordt gebruikt. Het presenteert een gedetailleerd en informatief overzicht voor gebruikers van interne en externe financiële overzichten. De indirecte kasstroommethode begint met een opsomming van het huidige nettoresultaat en aanpassing van dit cijfer voor alle in- en uitstroom van kasmiddelen. Deze methode wordt gebruikt om een netto winst-en-verliesrekening op transactiebasis om te zetten in een winst-en-verliesrekening op kasbasis.