Hva er en konstruktiv kvittering?

Konstruktive kvitteringer er en mekanisme som brukes for å bestemme bruttoinntekten til en skattyter. Mens konseptet med en konstruktiv kvittering er vanlig i mange nasjoner, trekker lover i USA klare linjer angående forskjellene mellom konstruktiv kvittering og faktisk mottak av inntekt. Internal Revenue Service eller IRS bruker disse lovene for å regulere evaluering av skattytere og avkastning.

I hovedsak knytter en konstruktiv kvittering seg ikke bare til inntekt som faktisk mottas i skatteperioden, men også inntekter som ble opptjent, men som faktisk ikke ble mottatt i samme periode. I hovedsak er spørsmålet om skattyteren med vilje valgte å ikke motta inntekten i løpet av perioden, nøkkelen til å forstå en konstruktiv kvittering. Denne bestemmelsen er nødvendig for å kunne konstatere om skattyteren bevisst valgte å utsette inntektene for å unngå en avgiftsplikt som ikke anses lovlig og forsvarlig i lovene i landet. Samtidig vil prosessen for å evaluere konstruktiv kvittering avgjøre om inntekten ikke kunne mottas på grunn av faktorer utenfor skattyterens kontroll.

Et eksempel på inntekt som ikke vil bli gjenstand for en konstruktiv mottakelse er inntekter for prosjekter utført av en frilans profesjonell. Ofte betales kompensasjon for frilansprosjekter i samsvar med vilkårene som er beskrevet i kontrakten mellom frilanseren og klienten. Fordi betalingene kanskje ikke begynner før alle vilkår og betingelser er oppfylt, kan dette bety at inntekten opptjenes i løpet av en skatteperiode, men faktisk ikke mottas før den påfølgende perioden. Siden mottak av betaling blir kontrollert av betaler og ikke frilanser, anses inntekten som kontantbasis, og ikke noen form for kompensasjonsplan som ville ha tillatt frilanseren kunne ha mottatt på det tidspunktet inntekten ble opptjent . Dermed ville det ikke være holdepunkter for at frilanseren med vilje hadde valgt å utsette mottak av inntekten.

Utbytteutbetalinger er et annet eksempel på inntekt som kan være underlagt lovene som regulerer konstruktiv mottak. Hvis utbetalingen av utbytte blir utsatt på grunn av en forespørsel initiert av investoren, vil utbyttet antagelig bli vurdert under betingelsene for konstruktiv mottakelse og behandlet som om inntekten ble mottatt i den beskatte perioden. Imidlertid, hvis det utstedende selskapet velger å sette i gang en utsettelse av utbetaling av utbytte av en eller annen grunn, er det en god sjanse for at utbyttebetalingene ikke vil bli belastet skatter før etter at utbytteutbetalingene faktisk ble mottatt.

Lover for faktisk anvendelse av prinsippene for konstruktiv mottak varierer fra land til land. Dette gjør det viktig for alle som har utsatt inntekt av en eller annen grunn å sjekke med skattefaglige personer innenfor jurisdiksjonen før de antar at utsatte utbetalinger ikke blir beskattet før inntekten faktisk er mottatt.