Hva er en forskning og utvikling kreditt?

Forskning og utvikling (FoU) er en fase av teknologisk utvikling som bærer en økt risiko for virksomheten sammenlignet med produksjonskostnadene for etablerte produkter; Likevel er det en uunnværlig aktivitet hvis teknologiske og medisinske fremskritt skal fortsette. For noen virksomheter er pågående FoU-aktiviteter nødvendig for fortsatt velstand. I et forsøk på å oppmuntre og støtte ny utvikling, tilbyr mange regjeringer en forsknings- og utviklingskreditt for både skatter og enkeltmennesker.

For skatteformål er en kreditt annerledes enn et fradrag. Et skattefradrag er en utgift som trekkes fra inntekten før beregning av skatteplikt. For eksempel, hvis en person eller virksomhet har en justert bruttoinntekt (AGI) på $ 50 000 amerikanske dollar (USD) og fradrag på $ 15 000 dollar, trekkes fradragene fra AGI for å bestemme skattepliktig inntekt og skatteplikt. I kontrast er en skattekreditt en reduksjon av skatteplikten, så hvis skatteplikten er $ 5000 USD og det er en forsknings- og utviklingskreditt på $ 1500 USD, så reduseres skatten til $ 3.500 USD.

I USA tilbyr den føderale regjeringen en forsknings- og utviklingskreditt for teknologi FoU-aktiviteter i mange applikasjoner, for eksempel energiutvikling, medisinske fremskritt og utvikling av generiske reseptbelagte medisiner. Generiske medisiner er den bioekvivalente medisiner som allerede er godkjent av Food and Drug Administration (FDA) som har et utgått patent. Denne generelle kreditten for medisiner gjelder ikke for utvikling av nye medisiner. Den amerikanske skattekoden tilbyr en rekke valg om hvordan du skal bruke kreditten, og alle som kvalifiserer for forskning og utviklingskreditt bør beregne den ved å bruke alle metoder for å finne ut hvilke som vil være mest fordelaktig.

USA tilbyr vanligvis ikke kreditt for mest ny medisinutvikling, siden patentrett lover gir farmasøytiske selskaper eksklusive rettigheter til legemidler de utvikler i en lang nok periode til å hente inn FoU-utgifter og realisere et overskudd. Det er imidlertid en tendens til at selskaper bare foretar medisinforskning for sykdommer som er bredt spredt nok til at risikoen for å ikke hente utgiftene blir ubetydelig. Som et resultat kan lite forskning bli forsøkt å finne behandlinger for sjeldne sykdommer eller tilstander. I USA er en sjelden sykdom definert som en tilstand som rammer 200 000 mennesker eller mindre i landet, eller en sykdom som rammer mer enn 200 000 mennesker, men som det ikke er rimelig å forvente at selskapet vil få tilbake utgiftene for. For å støtte denne typen forskning er det utviklet en spesiell kreditt for forskning og utvikling, kalt foreldreløs narkotikakreditt.

Noen stater i USA tilbyr også en studie for forskning og utvikling for visse utpekte aktiviteter. I Colorado er for eksempel en FoU-inntektsskattekreditt tilgjengelig for skattytere som investerer i forskning og eksperimentell virksomhet i en av statens bedriftssoner. En bedriftssone er et økonomisk deprimert område, utpekt av staten, som det gis spesiell skattebehandling til selskaper som vil bidra til å utvikle virksomheter og skape arbeidsplasser i det området.

I tillegg til USA tilbys en forsknings- og utviklingskreditt av Australia, Østerrike, Canada, Frankrike, Tyskland, Irland, Mexico, Nederland, New Zealand, Sør-Afrika og Storbritannia. I noen tilfeller er dette ikke kreditter, men har form av en spesiell fradrag eller akselerert metode for å avskrive kapitalinvesteringer som er gjort for FoU-formål, mens land tilbyr en faktisk kredit som blir brukt på skatteplikten. I noen regioner, for eksempel Canada, går de mest attraktive kredittene til små og mellomstore selskaper. Nyere skatterettslige endringer i Frankrike har resultert i at landet tilbyr noen av de beste FoU-kredittene for store selskaper. Andre land, som Brasil, tilbyr ikke et nasjonalt kreditt for forskning og utvikling, men har FoU-studiepoeng tilgjengelig på statlig eller provinsielt nivå.