Hva er kontantstrømoppstilling?
Kontantstrømoppstilling er et finansregnskap som sporer endringer i balansen og hvordan disse endringene påvirker et selskaps kontantsaldo. I USA bruker de fleste selskaper periodiseringsmetoden for regnskap. Denne metoden registrerer økonomiske transaksjoner når de oppstår, uavhengig av når kontanter skifter hender mellom partene som er involvert i transaksjonen. Kontantstrømoppstillingen brukes i periodiseringsmetoden for å utbedre mangelen på nøyaktig kontantrapportering. Kontantstrømoppstillingen spiller en viktig rolle for interne og eksterne brukere av regnskap.
Brukere av interne regnskap inkluderer regnskapspersonell, ledere og bedriftsledere. Kontantstrømoppstillingen gir disse brukerne muligheten til å se hvor godt selskapet genererer kontanter og hvor mye penger som vil være nødvendig for fremtidig bruk. Eksterne brukere av regnskap inkluderer långivere, kreditorer, investorer og aksjonærer. Disse personene er interessert i kontantstrømmer siden de kan låne ut eller investere kapital i virksomheten som en måte å generere fremtidig avkastning på. Selskaper med negativ kontantstrøm representerer vanligvis en dårlig investering siden forretningsdriften ikke klarer å generere nok kontanter til å betale for forretningsdriften, enn si fremtidig avkastning for investorene.
En kontantstrømoppstilling består av tre hoveddeler: drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter. Driftsaktiviteter inkluderer de normale aktivitetene som genererer eller bruker penger for selskapet. Kontanter fra salgsinntekter, renter fra investeringer, utbytte fra aksjeinvesteringer eller verdipapirer, utbetalinger til leverandører og betaling til ansatte representerer alle driftsaktivitetens kontantstrømmer.
Kontantstrømmer for investeringsaktivitet inkluderer kjøp av eiendeler, lån til leverandører eller kunder og betalinger relatert til fusjoner eller oppkjøp. Eiendomskjøp inkluderer land, utstyr eller bygninger og fasiliteter. Mindre selskaper har kanskje ikke mye investeringsaktiviteter i kontantstrømoppstillingen, siden de vanligvis ikke har høye kapitalbalanser for investeringer.
Finansieringsaktiviteter inkluderer kontantstrøm fra investorer, banker eller aksjonærer. Kontantstrømmer inkluderer utbytte på selskapets aksjer og utbetalinger på langsiktig gjeld eller egenkapitalfinansiering. Store lånebetalinger eller gjenkjøp av aksjer er eksempler på finansiering av kontantstrømmer. Bedrifter kan bruke to forskjellige stiler for å presentere kontantstrømoppstillingen i henhold til gjeldende regnskapsregler.
Den direkte metoden forbereder utsagnet ved å liste opp alle større kontantstrømmer og utløp. Denne metoden er den vanligste kontantstrømoppstillingen som brukes av selskaper. Den presenterer en detaljert og informativ uttalelse for interne og eksterne regnskapsbrukere. Den indirekte kontantstrømmetoden starter med å notere gjeldende nettoinntekt og justere dette tallet for alle kontantstrømmer og utløp. Denne metoden brukes til å konvertere en periodiseringsmetode netto resultatregnskap til en kontant basis metode resultatregnskap.