Jakie są stwierdzenia dotyczące standardów rewizji finansowej?
Oświadczenia na temat standardów kontroli są pisemnymi wytycznymi dostarczonymi przez American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), aby pomóc audytorom zewnętrznym podczas procesu kontroli. Oświadczenia te odzwierciedlają właściwe zastosowanie lub wytyczne dotyczące stosowania ogólnie przyjętych standardów rewizji finansowej (GAAS) do cykli audytu spółek niepublicznych. Spółki publiczne podlegają wytycznym dotyczącym audytu wydanym przez Komisję Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) oraz ustawę Sarbanes-Oxley Act z 2002 r. Oświadczenia o standardach rewizji finansowej są zwykle skracane jako „SAS”, po której następuje numer i tytuł wydany przez AICPA, która regularnie publikuje dodatkowe informacje lub aktualizacje tych standardów.
Według stanu na 2010 r. Audytorzy publiczni i firmy księgowe stosowały około 70 oświadczeń o standardach rewizji finansowej. Standardy te pochodzą z 1972 r., A najbardziej aktualny standard został wydany w grudniu 2009 r. AICPA aktualizuje oświadczenia o standardach rewizji finansowej w miarę pojawiania się nowych problemów rachunkowości finansowej, a audytorzy mogą potrzebować więcej informacji do prawidłowego stosowania GAAS podczas badania firmy.
Podczas gdy GAAS reprezentuje standardy, na podstawie których jakość badania ma być przeprowadzana lub weryfikowana przez publiczne firmy księgowe, oświadczenia o standardach badania zawierają szczegółowe instrukcje dotyczące badania informacji finansowych spółki. Standardy rewizji finansowej mogą być dość szczegółowe w zależności od problemu, który obejmują lub próbują wyjaśnić księgowym prowadzącym audyt. AICPA wydaje także inne oświadczenia z kontroli; te dodatkowe oświadczenia obejmują standardy dotyczące poświadczeń i standardy kontroli jakości utrzymywane przez publiczną firmę księgową.
Oświadczenia AICPA w sprawie standardów wykonywania poświadczeń szczegółowo opisują, w jaki sposób audytorzy powinni wchodzić w interakcje z przedsiębiorstwami i ich grupami kierowniczymi podczas omawiania procesu badania. AICPA zapewnia również informacje na temat przeprowadzania audytów zgodności, dostarczania firmie dokładnej dokumentacji dotyczącej odchyleń lub istotnych zniekształceń stwierdzonych podczas audytu oraz przeglądu wewnętrznych kontroli organizacji związanych z informacjami finansowymi. Audyt kontroli wewnętrznej jest nową funkcją cyklu audytu; wiele firm wdrożyło kontrole wewnętrzne po odkryciu głównych skandali księgowych w 2001 r. w dużych firmach, takich jak Enron, WorldCom i Sunbeam.
Arthur Andersen, jedna z pierwszych ośmiu dużych firm księgowych, stanęła w obliczu poważnych problemów związanych z winą w skandalach księgowych Enron i WorldCom. Naruszenie profesjonalnych standardów rachunkowości wykazane przez Arthura Andersona doprowadziło AICPA do wprowadzenia standardów kontroli jakości dla publicznych firm księgowych. Te standardy kontroli jakości zapewniają, że publiczne firmy księgowe zachowują niezależność i rzetelność podczas przeprowadzania audytów i stosowania oświadczeń o standardach kontroli do informacji księgowych swoich klientów.