Co to jest polityka audytu?
Polityka audytu opisuje standardy i wytyczne stosowane przez firmę podczas przeprowadzania audytów wewnętrznych lub przeprowadzania audytu zewnętrznego przez publiczną firmę księgową. Ta polityka pomaga upewnić się, że każdy księgowy w firmie zna i rozumie swoją rolę w procesie audytu. Można również ustanowić zasady audytu w celu spełnienia wytycznych agencji rządowej. Na przykład spółki publiczne w Stanach Zjednoczonych (USA) muszą spełniać wymogi kontrolne ustawy Sarbanes-Oxley Act z 2002 r., Która to ustawa została wprowadzona przez rząd USA w celu ochrony inwestorów i zapobiegania oszustwom finansowym lub skandalom. Firmy amerykańskie są również zobowiązane do korzystania z publicznej firmy księgowej zatwierdzonej do publicznych audytów przez Radę Nadzorczą Księgowości Spółki Publicznej (PCAOB). Istnieją podobne grupy w innych krajach, takie jak Rada ds. Audytu (APB) i Rada Sprawozdawczości Finansowej (FRC) w Wielkiej Brytanii.
Firmy opracowujące zasady audytu zgodności mogą to zrobić zgodnie ze szczegółowymi wymogami określonymi przez stowarzyszenie handlowe lub podmiot rządowy. Audyty zgodności zapewniają, że firmy przestrzegają określonych standardów w celu utrzymania certyfikacji lub licencji na prowadzenie działalności. Na przykład Stowarzyszenie Bezpieczeństwa i Higieny Pracy (OSHA) w Stanach Zjednoczonych lub podobnych organizacjach często stosuje audyty zgodności, aby zapewnić swoim członkom utrzymanie wysokiej jakości procesów operacyjnych. Firmy mogą także wymagać stosowania polisy audytu przy utrzymywaniu ogólnych polis ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej lub gwarancji obligacji.
Polityka audytu dotycząca funkcji wewnętrznych zazwyczaj określa, jakie konkretne funkcje księgowe są weryfikowane przez audytorów wewnętrznych i którzy pracownicy będą przeprowadzać audyt. Audyt wewnętrzny jest zwykle nieformalnym procesem stosowanym do celów zarządzania przedsiębiorstwem. Kierownicy firmy i księgowi mogą stosować audyty wewnętrzne, aby upewnić się, że wprowadzono określone kontrole, które ograniczają zdolność pracownika do popełnienia oszustwa, defraudacji lub nadużycia w procesie księgowości finansowej firmy.
Zasady audytu zewnętrznego mogą różnić się od zasad audytu wewnętrznego. Audyty zewnętrzne są zwykle formalnymi procesami księgowymi mającymi na celu zapewnienie inwestorom zewnętrznym lub zainteresowanym stronom ogólnej kondycji finansowej firmy. Zasady audytu zewnętrznego zazwyczaj obejmują informacje o publicznej firmie księgowej przeprowadzającej audyt, o procesach, które będą kontrolowane, o kontrolach wewnętrznych, które zostaną sprawdzone przez audytorów oraz o częstotliwości audytów zewnętrznych. Polityka audytu może również zawierać wytyczne dotyczące audytu naprawczego, który jest formalnym rodzajem audytu stosowanym do przeglądu wcześniej zakończonych niepowodzeniem audytów zewnętrznych.
Zasady audytu mogą również obejmować definicje lub instrukcje dla audytorów dotyczące istotności zniekształceń księgowych lub błędów wykrytych w informacjach księgowych firmy. Te definicje i instrukcje są zwykle zgodne ze standardami branżowymi rachunkowości określonymi przez różne publiczne firmy księgowe. O ile nie istnieją wymogi zewnętrznego rządu, firmy zazwyczaj mogą opracować politykę audytu w celu ustalenia wewnętrznych standardów istotności i szczegółowych instrukcji dotyczących korygowania takich błędów.