Co to jest metoda bezpośredniego przepływu środków pieniężnych?
Metoda bezpośrednich przepływów pieniężnych to styl przygotowania do zestawienia przepływów pieniężnych. Niniejsze sprawozdanie jest jednym z trzech ważnych sprawozdań finansowych sporządzonych i wydanych przez firmę. Zgodnie z metodą bezpośrednich przepływów pieniężnych firmy wykorzystują faktyczne wpływy i inne formalności, aby pokazać wszystkie przepływy pieniężne w firmie. Metoda bezpośrednia jest zazwyczaj preferowaną metodą sporządzania zestawienia przepływów pieniężnych zgodnie z agencjami księgowymi i rządowymi.
Rachunek przepływów pieniężnych składa się z trzech części: operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Każda sekcja zawiera określone informacje zaczerpnięte z innych sprawozdań finansowych spółki. Działalność operacyjna obejmuje wpływy pieniężne z przychodów i wypływy pieniężne związane z wydatkami w danym okresie obrachunkowym. Działalność inwestycyjna obejmuje przychody i płatności ze sprzedaży i zakupu aktywów długoterminowych. Działalność finansowa dotyczy wpływów z pożyczek funduszy lub emisji akcji zwykłych oraz wypływów poniesionych w związku ze spłatą pożyczonych środków i wypłatą dywidend dla inwestorów.
Zgodnie z metodą bezpośrednich przepływów pieniężnych, każda sekcja - działająca, inwestująca i finansująca - wymienia najpierw wszystkie wpływy pieniężne, a następnie wypływy pieniężne. Krótki opis zawiera informacje dotyczące charakteru przepływu gotówki. Na dole wyciągu suma z każdej sekcji zapewnia całkowity wzrost lub spadek gotówki za miesiąc. Następnie suma ta jest dodawana do początkowego salda na rachunku przepływów pieniężnych; saldo to stanowi saldo końcowe z rachunku przepływów pieniężnych z poprzedniego miesiąca. Wynikowa suma wskazuje całkowitą gotówkę wygenerowaną dla całego okresu obrachunkowego, zwykle w bieżącym roku kalendarzowym.
Niektóre transakcje bezgotówkowe mogą również odbywać się na rachunku przepływów pieniężnych. Celem tych pozycji jest poinformowanie użytkowników sprawozdań finansowych o innych transakcjach, które mogą wiązać się z gotówką w przyszłości. Metoda bezpośredniego przepływu środków pieniężnych pozwala na uzyskanie tych informacji na dole wyciągu. Transakcje te są zwykle nazywane bezgotówkowymi inwestycjami i finansowaniem. Przykłady takich transakcji obejmują emisję obligacji na aktywa długoterminowe, uzyskanie hipoteki na budowę lub podobne transakcje.
Zgłaszanie przepływów pieniężnych na oddzielnym rachunku jest konieczne, gdy firmy stosują metodę rachunkowości memoriałowej. Rachunkowość memoriałowa rejestruje transakcje w momencie ich wystąpienia, co nie uwzględnia przepływu gotówki w przedsiębiorstwie. Ponieważ większość firm stosuje metodę rachunkowości memoriałowej, metoda bezpośredniego przepływu środków pieniężnych pomaga firmom zarządzać środkami pieniężnymi. Innym powodem zestawienia przepływów pieniężnych jest to, że firmy mogą zgłaszać stratę netto za rok, ale nadal mają dodatnie przepływy pieniężne. Dzieje się tak, ponieważ niektóre transakcje bezgotówkowe - zazwyczaj koszty amortyzacji - nie wiążą się z gotówką, ale negatywnie wpływają na rachunek zysków i strat.