Quais são os diferentes tipos de procedimentos de auditoria?
Existem três tipos diferentes de procedimentos de auditoria: seleção de dados, validação de confiabilidade e confirmação de relevância. A seleção dos procedimentos utilizados normalmente depende do tipo de auditoria, do escopo e do nível de controle interno. Um procedimento de auditoria é definido como os testes específicos que o auditor executa ao reunir as evidências necessárias para avaliar se os objetivos de auditoria são atendidos. Há uma variedade de diferentes tipos de auditoria, da financeira à saúde e segurança. O objetivo dos procedimentos de auditoria, no entanto, permanece o mesmo.
Normalmente, o método usado para selecionar os dados depende das características dos próprios dados. Para dados transacionais disponíveis eletronicamente, um programa de seleção aleatório normalmente é usado. Pode ser vimportante para que a seleção de dados seja aleatória dentro de uma classificação específica de dados. Por exemplo, uma auditoria de conclusão de relato de segurança durante um período de três anos deve incluir a seleção aleatória de relatórios arquivados durante todo o período, e não uma série de relatórios seqüenciais arquivados em um curto período de tempo.
Validar a confiabilidade dos dados normalmente requer uma série de procedimentos de auditoria que se concentram no rastreamento da fonte original dos dados, identificando quem gerou os dados originais e como eles foram concluídos. É importante usar um método de verificação independente, de preferência aquele que não pode ser alterado para fornecer prova de que os dados são confiáveis. Esse tipo de informação é chamado de trilha de auditoria e é usado para provar quem acessou os dados e quando.
Uma auditoria eficaz geralmente se concentra em tarefas ou áreas de operação específicas. Não é uma oportunidade de explorar interessantesinformações ou para procurar possíveis padrões de comportamento. Um dos procedimentos de auditoria mais importantes de uma perspectiva de supervisão é a relevância. Todos os dados coletados e testes realizados devem ser diretamente relevantes para o escopo da auditoria.
As habilidades normalmente necessárias para realizar uma auditoria incluem atenção aos detalhes, precisão e um entendimento completo das regras e requisitos de negócios. As auditorias de demonstrações financeiras devem ser conduzidas por um contador licenciado que concluiu um programa de certificação. Os auditores que trabalham em outras áreas, como segurança no local de trabalho ou tecnologia da informação, geralmente têm educação e experiência significativas nesses campos. As habilidades de comunicação escrita geralmente são muito importantes, pois os auditores são necessários para fornecer um relatório por escrito no final do processo de auditoria.