O que é um valor base?
O valor base é o cálculo do investimento atual de um proprietário em bens tangíveis. É a determinação do que as autoridades tributárias considerarão o valor da linha de base da propriedade quando adquiridas para fins de pagamento de impostos sobre a valorização da propriedade quando a propriedade for vendida. O cálculo da base também é usado pelas empresas para transportar ativos tangíveis para os livros, antecipando o pagamento de impostos. Em um contexto de negócios, os termos valor contábil ou valor contábil são análogos ao valor base.
O cálculo da base da propriedade é definido especificamente pelo código tributário dos EUA. Embora a mesma técnica de avaliação seja usada em outros contextos ao redor do mundo, o uso mais sistematizado é nos EUA como parte da preparação de declarações de imposto de renda federais para indivíduos e empresas. O código tributário exige que os contribuintes paguem impostos sobre o valor apreciado da propriedade quando ela é vendida. Essa valorização é conhecida como ganho de capital. Para determinar a quantia do ganho, o valor da linha base, ou valor base, deve ser estabelecido.
A base é determinada com base em como a propriedade é adquirida. Se a propriedade for comprada como parte de uma venda, o valor base será o preço de venda. O valor base da propriedade herdada é o valor justo de mercado da propriedade no momento da morte do doador, enquanto a base de um presente ou confiança é transferida de seu proprietário anterior. Ao longo da propriedade do imóvel, a base é ajustada. Aumenta como resultado de melhorias de capital na propriedade e diminui como resultado de deduções fiscais, como depreciação, exaustão ou perdas de acidentes.
A base ajustada é usada no momento da venda para determinar o valor dos impostos devidos. Ganho ou perda tributável é o preço de venda da propriedade menos a base de ajuste. Os impostos são devidos sobre o aumento incremental no valor da propriedade, não sobre o preço total de venda atual ou o valor justo de mercado atual. Dessa forma, um imposto sobre ganhos de capital é muito parecido com um imposto sobre valor agregado usado em países como o Reino Unido.
Manter um registro da base e da base ajustada da propriedade é de responsabilidade do contribuinte. Se o contribuinte é um indivíduo ou empresa, as autoridades fiscais exigem que sejam mantidos registros adequados para estabelecer a base correta a ser usada na venda. O rastreamento incorreto do valor base pode sujeitar o contribuinte a multas e multas significativas.