O que é uma base de transição?

Base de transição é o valor de um ativo para fins fiscais que é transferido com o ativo para um novo proprietário. Toda jurisdição com um código tributário define suas próprias regras em relação à avaliação de ativos. Nos EUA, por exemplo, a base de transição se aplica a presentes de ativos que são dados durante a vida do presenteador. O código tributário estabelece como o destinatário da doação deve tratar o aumento ou a redução no valor do ativo desde o momento em que o doador a adquiriu com o objetivo de pagar imposto sobre ganhos de capital ou sofrer uma perda.

Muitos países tributam a renda obtida por indivíduos e entidades. Parte do processo complexo de estabelecer um código tributário é determinar o que deve ser considerado renda tributável. Com ativos tangíveis mantidos por longos períodos de tempo, o imposto de renda é normalmente pago com base no aumento do valor do ativo desde o momento em que o ativo foi comprado até o momento da venda. Esse tipo de imposto é chamado de imposto sobre ganhos de capital, porque trata o ganho no valor de um ativo como receita.

Ao calcular o ganho de capital em um ativo, o proprietário deve começar com a base do ativo, normalmente o custo original de aquisição do ativo. Esse valor é comparado ao preço de venda eventual do item. Se o preço de venda for superior à base, o proprietário paga o imposto sobre ganhos de capital pelo aumento de valor. A diminuição do valor permite que o proprietário sofra uma perda nos impostos.

É fácil estabelecer a base de um ativo e o valor do imposto sobre ganhos de capital que deve ser pago quando o item é comprado e vendido em um mercado aberto. As autoridades fiscais consideram que os preços de compra e venda são indicativos definitivos da mudança de valor. Quando o ativo é dado como presente em vez de vendido, no entanto, a questão de como avaliar os impostos sobre a transferência se torna um problema. É neste caso que as regras da base de transição do código tributário de uma jurisdição se aplicam.

Algumas jurisdições fornecem tratamento tributário favorável para presentear. As regras da base de transição permitem que as partes renunciem ao pagamento de impostos sobre a transferência no momento em que a doação é feita e permitem que o destinatário do presente entre no lugar do doador. É permitido ao destinatário adotar a base estabelecida quando o presenteador comprou o item originalmente, em vez de tentar estimar o que o presente teria vendido no mercado aberto.

Outro exemplo em que as regras da base de transição tendem a se aplicar é na troca de propriedades do mesmo tipo. Por exemplo, às vezes uma autoridade tributária permitirá que os proprietários transfiram a base de sua casa original para uma casa unifamiliar recém-adquirida, mesmo que as duas propriedades tenham valores de mercado diferentes. Isso permite que uma família “troque” em uma casa melhor dentro de uma determinada faixa de preço sem incorrer em uma grande nota fiscal de ganhos de capital no momento da mudança.