O que é uma base intensificada?
Uma base incrementada é um aumento na avaliação de um ativo herdado feito para fins fiscais. Quando os ativos são avaliados dessa maneira, no momento da herança, o valor do ativo é registrado como o valor no momento da morte do falecido. Isso geralmente é maior que o valor do ativo no momento em que a pessoa o adquiriu, como a maioria dos ativos se aprecia ao longo do tempo. Por outro lado, em uma base reduzida, o valor do ativo é registrado como menor do que era no momento da compra inicial, resultado de depreciação.
A vantagem de usar uma base intensificada para avaliação de ativos é evitar impostos sobre ganhos de capital. Em um exemplo simples, se o tio Earl comprar uma casa por US $ 30.000 (EUA) e a casa valer US $ 200.000 no momento de sua morte, o valor da casa será registrado nesse número mais alto. Quando a sobrinha de Earl, Linda, vende a casa por US $ 240.000, ela paga imposto sobre ganhos de capital em US $ 40.000, e não em US $ 210.000, usando a base incrementada como valor da casa para fins fiscais.
O uso de base reforçada para avaliar ativos incentiva as pessoas a reter ativos até que morram, pois elas podem entregá-las às pessoas sem se preocupar em impor altos impostos sobre ganhos de capital aos beneficiários que optarem por vender esses ativos. Isso difere da base de transição, onde o valor dos ativos é registrado como o preço pago por eles inicialmente. Se a herança de Linda fosse avaliada com base na transição, ela pagaria pesados impostos sobre ganhos de capital quando tentasse vender a casa.
No processo de avaliação e processamento de um patrimônio, o executor receberá estimativas de valor justo de mercado para vários ativos no patrimônio. Essas informações são usadas pelos beneficiários para registrar o valor de seus legados com precisão. Valores inflacionados ou discretos podem ser evidências de fraude e podem atrair a atenção das autoridades. As pessoas que tentam supervalorizar ativos no momento da herança, com o objetivo de evitar ganhos de capital quando esses ativos continuarem se valorizando, por exemplo, podem ser acusadas de fraude fiscal.
O código tributário é específico sobre os tipos de ativos sujeitos a base de aumento e quando essa abordagem de avaliação deve ser aplicada. Às vezes, o governo faz alterações no código tributário. É aconselhável consultar um contador com experiência em lidar com propriedades para obter informações sobre como tratar uma herança para fins fiscais.