O que é um plano em excesso?

Um plano em excesso, mais precisamente chamado de plano de benefícios em excesso, é uma opção do empregador para fornecer aos empregados benefícios de remuneração adicionais que estão fora dos limites de contribuição estabelecidos para contas de aposentadoria pelo IRC (Internal Revenue Code) dos EUA. A maioria dos planos de benefícios estabelecidos pelo empregador é projetada para atender aos requisitos do IRC, para que o empregador e o funcionário possam tirar proveito das deduções e isenções de impostos associadas. Um plano de benefícios que não esteja em conformidade com esses requisitos está sujeito a tributação e deve ser tratado com cuidado com consultoria jurídica e tributária especializada.

Os empregadores podem estender certos tipos de benefícios aos funcionários que fazem parte do pacote de remuneração total de um funcionário. Normalmente, os benefícios incluem seguro de saúde e contribuições para a aposentadoria, mas também podem incluir outros tipos de remuneração diferida. Em um plano de benefícios, o empregador contribui com toda ou com uma certa porcentagem do custo total do benefício. Por exemplo, um empregador pode pagar uma parte do prêmio pela cobertura do seguro de saúde de cada funcionário como parte de sua remuneração.

A remuneração dos funcionários pode ser uma despesa comercial dedutível no IRC na maioria das condições. O benefício para o funcionário também pode ser isento ou diferido. Por exemplo, as contribuições para as contas de aposentadoria de funcionários podem ser dedutíveis para o empregador e diferidas para o empregado, mas apenas se as partes cumprirem todas as disposições do IRC.

Os planos de benefícios que estão em conformidade com o IRC são chamados de planos de benefícios qualificados. O IRC limita o total de contribuições que um empregador e funcionário podem fazer para um plano de benefícios qualificado dentro de um ano. Se um empregador desejar fornecer uma remuneração adicional a um funcionário que exceda o limite anual estabelecido pelo IRC, deverá usar um plano em excesso.

Normalmente, o tipo de situação que exige um plano em excesso está em pacotes de remuneração que permitem compensação diferida na forma de opções de ações, por exemplo. Essa compensação diferida é um benefício acumulado ao longo do tempo, mas não precisa ser pago até que o funcionário deixe a empresa ou se aposente. O executivo corporativo altamente remunerado às vezes possui um pacote de remuneração diferida que pode aumentar o valor potencial de seus salários sem fazer com que a empresa pague o dinheiro imediatamente.

Para que os valores devidos no plano excedente não sejam imediatamente tributáveis ​​para o empregado, o plano deve ser usado somente depois que o valor da contribuição em um plano qualificado estiver esgotado. A empresa não deve reservar dinheiro para pagar o benefício. Ele deve simplesmente pagar o benefício diretamente no vencimento; caso contrário, a retirada de terras será tratada como receita tributável para o empregado, mesmo que ele não tenha acesso aos fundos. Além disso, a remuneração deve ser um benefício que o funcionário não pode converter em pagamento em dinheiro.