O que é variação de orçamento?

Um orçamento, definido basicamente, é um plano financeiro estratégico. Geralmente considera receitas e despesas. Ao fazer isso, vários outros fatores, como disponibilidade de mão-de-obra e matéria-prima, podem precisar ser considerados. Uma variação de orçamento surge quando há uma diferença entre o plano e o resultado.

Ao considerar a variação do orçamento, pode ser muito importante diferenciar entre as coisas que afetam o orçamento que pode ser controlado e as que não podem. Existem várias razões pelas quais uma variação de orçamento pode ocorrer. Uma razão é que o orçamento foi mal planejado. Este é um exemplo de um fator controlável.

Algumas causas da variação do orçamento podem ser controladas. Os custos trabalhistas são outro exemplo. Uma empresa pode controlar seus gastos nessa área, tomando decisões como a proibição de horas extras e projetos de terceirização que, de outra forma, exigiriam funcionários com salários altos.

Algumas causas da variação do orçamento são incontroláveis. Fatores nesta categoria são geralmente externos. Isso significa que esses fatores são determinados por entidades externas à empresa que fez o orçamento. Um aumento nos preços das concessionárias pode ser um exemplo de um fator incontrolável. Se um desastre natural causa escassez de algumas matérias-primas, esse também é um fator incontrolável.

Quando se considera uma variação do orçamento, ela não deve assumir automaticamente que se refere a perdas. Uma variação de orçamento pode ser positiva ou negativa. Quando positivo, é comumente referido como uma variação favorável. Quando negativo, é considerado uma variação desfavorável.

Existem várias categorias de variações de orçamento. A variação de lucro é uma das mais comuns. Isso se refere à diferença entre os lucros esperados e os lucros realmente auferidos, sejam eles maiores ou menores do que o previsto.

É comum que grandes organizações tenham vários orçamentos. Estes podem, por exemplo, ser divididos por setor, filial ou departamento. Quando esse for o caso, existe a possibilidade de haver várias variações de orçamento. Existem várias maneiras de lidar com isso.

Tomemos o exemplo de uma empresa de engarrafamento que possui uma divisão norte e sul. No final do ano, o norte pode ter uma variação positiva de US $ 1 milhão em dólares. O sul, no entanto, tem uma variação negativa de US $ 500.000. Uma maneira de lidar com isso é permitir que a divisão norte mantenha o excedente, além do valor que receberá pelo novo orçamento anual. Pelo contrário, a divisão sul poderia deduzir o déficit de US $ 500.000 do orçamento do ano novo.