O que é contabilidade de derivativos?

A contabilidade de derivativos é um conjunto de princípios contábeis aplicados a certas transações comerciais. Os princípios se aplicam principalmente a itens incorporados como parte de um contrato maior ou instrumento financeiro usado para atividades de hedge. As regras que se aplicam na contabilidade de derivativos incluem a alteração do valor justo para corresponder ao mercado quando designado como exposição de hedge, reconhecendo fluxos de caixa variáveis ​​de derivativos e derivativos designados como exposição de hedge para moeda estrangeira. O objetivo da contabilidade de derivativos é avaliar com precisão o item para relatórios financeiros. Alterar o valor justo de derivativos pode ser um ganho ou perda necessário contra lucros.

Um hedge de valor justo ocorre quando uma empresa designa derivativos que reconhecem mudanças no valor justo de um ativo, passivo ou compromisso firme. Os ganhos e as perdas desses derivativos devem ir contra os resultados dos períodos de variação e compensar com os itens protegidos por hedge, o que significa que a empresa mitigou adequada ou impropriamente o risco inerente a uma transação comercial. O resultado é que uma empresa mostra a extensão de como um hedge realizado em um contrato ou instrumento financeiro foi ineficaz na compensação do valor justo de um item. As empresas normalmente desejam compensar ganhos e perdas para ter um efeito líquido nulo nos ganhos.

A segunda classificação na contabilidade de derivativos ocorre ao prever um fluxo de caixa variável. As empresas devem relatar a parcela efetiva dos ganhos ou perdas associados aos derivativos. Os ganhos ou as perdas costumam ir para outros resultados abrangentes, mantendo-o fora dos ganhos operacionais reais. A empresa deve reclassificar ganhos e perdas, no entanto, quando as transações previstas realmente afetam os ganhos. A parte ineficaz - o ganho ou a perda - deve ir contra o lucro, semelhante ao primeiro cenário contábil de derivativos.

Os derivativos em moeda estrangeira têm um tratamento contábil diferente. Os ganhos ou as perdas devem ser incluídos na conta abrangente de resultados da empresa. Esse tratamento é para um investimento líquido em uma operação no exterior usando moeda estrangeira. As empresas devem tratar esses investimentos como compromissos firmes não reconhecidos, também conhecidos como títulos disponíveis para venda. Os hedges de fluxo de caixa na contabilidade de derivativos devem ter uma designação que coloque exposição em moeda estrangeira contra outros em transações em moeda estrangeira.

A contabilização de derivativos e as várias situações de hedge são processos difíceis e complexos. As empresas sempre devem procurar fora um contador profissional para garantir que sigam todas as regras adequadas. As regras contábeis do valor justo de mercado são importantes nessas transações. Superestimar o valor dos derivativos pode levar a demonstrações financeiras distorcidas. Isso leva a decisões ruins ou ineficazes de partes interessadas internas ou externas.