Какие заявления о стандартах аудита?

Заявления о стандартах аудита представляют собой письменные инструкции, предоставленные Американским институтом сертифицированных общественных бухгалтеров (AICPA), чтобы помочь внешним аудиторам в процессе аудита. Эти заявления отражают правильное применение или руководство по применению общепринятых стандартов аудита (GAAS) к ​​циклам аудита непубличных компаний. На публичные компании распространяются руководящие принципы аудита, представленные Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) и Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года. Заявления о стандартах аудита обычно сокращаются как «SAS», за которыми следуют номер и название, выданные AICPA, который регулярно публикует дополнительную информацию или обновления к этим стандартам.

По состоянию на 2010 год государственными аудиторами и бухгалтерскими фирмами использовалось около 70 заявлений о стандартах аудита. Эти стандарты датируются 1972 годом, а самый последний стандарт был выпущен в декабре 2009 года. AICPA обновляет отчеты по стандартам аудита по мере возникновения новых проблем финансового учета, и аудиторам может потребоваться дополнительная информация для правильного применения GAAS во время аудита компании.

В то время как GAAS представляет стандарты, по которым качество аудита должно выполняться или проверяться государственными бухгалтерскими фирмами, отчеты о стандартах аудита содержат конкретные инструкции по аудиту финансовой информации компании. Стандарты аудита могут быть довольно подробными в зависимости от проблемы, которую они охватывают или пытаются объяснить для бухгалтеров, проводящих аудит. AICPA также выпускает другие аудиторские заключения; эти дополнительные заявления включают стандарты аттестационных заданий и стандарты контроля качества, поддерживаемые публичной бухгалтерской фирмой.

В заявлениях AICPA о стандартах для аттестационных заданий подробно описывается, как аудиторы должны взаимодействовать с компаниями и их группами управления при обсуждении процесса аудита. AICPA также предоставляет информацию о проведении аудитов соответствия, предоставляя компании точную документацию относительно расхождений или существенных искажений, обнаруженных во время аудита, и анализ внутреннего контроля организации в отношении финансовой информации. Аудит внутреннего контроля является новой функцией цикла аудита; многие компании внедрили внутренний контроль после того, как крупные бухгалтерские скандалы 2001 года были обнаружены в крупных компаниях, таких как Enron, WorldCom и Sunbeam.

Артур Андерсен, одна из первых восьми крупных бухгалтерских фирм, столкнулся с серьезными проблемами, связанными с ее виновностью в бухгалтерских скандалах с Enron и WorldCom. Нарушения профессиональных стандартов бухгалтерского учета, продемонстрированные Артуром Андерсоном, побудили AICPA установить стандарты контроля качества для государственных бухгалтерских фирм. Эти стандарты контроля качества гарантируют независимость и целостность государственных бухгалтерских фирм при проведении аудиторских проверок и применении отчетов о стандартах аудита к бухгалтерской информации своих клиентов.