Что такое аудиторская политика?

Политика аудита описывает стандарты и руководящие принципы, которые компания использует при проведении внутренних аудитов или прохождении внешнего аудита публичной бухгалтерской фирмой. Эта политика помогает гарантировать, что каждый бухгалтер в компании знает и понимает свою роль в процессе аудита. Политика аудита также может быть установлена ​​в соответствии с руководящими принципами государственного органа. Например, публичные компании в Соединенных Штатах (США) должны соответствовать требованиям аудита Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года, который является законом, принятым правительством США для защиты инвесторов и предотвращения финансового мошенничества или скандала. Американские компании также обязаны использовать публичную бухгалтерскую фирму, одобренную для публичного аудита Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичной компании (PCAOB). В других странах существуют аналогичные группы, такие как Совет по практике аудита (APB) и Совет по финансовой отчетности (FRC) в Соединенном Королевстве.

Компании, разрабатывающие политику аудита соответствия, могут делать это в соответствии с конкретными требованиями, установленными торговой ассоциацией или государственным органом. Аудиты соответствия гарантируют, что компании следуют определенным стандартам, чтобы поддерживать сертификацию или лицензирование для их деловых операций. Например, Ассоциация по охране труда и промышленной безопасности (OSHA) в Соединенных Штатах или подобные организации обычно используют проверки соответствия требованиям, чтобы гарантировать, что их члены поддерживают качественные рабочие процессы. Компаниям также может понадобиться использовать политику аудита при сохранении общих полисов страхования ответственности или гарантий по облигациям.

Политика аудита, касающаяся внутренних функций, обычно описывает, какие конкретные функции бухгалтерского учета проверяются внутренними аудиторами и какие сотрудники будут проводить аудит. Внутренний аудит обычно является неформальным процессом, используемым в целях управления бизнесом. Компании и менеджеры по бухгалтерии могут использовать внутренние аудиты, чтобы обеспечить наличие определенных мер контроля, которые ограничивают способность сотрудника совершать мошенничество, растрату или злоупотребление процессом финансового учета компании.

Политики внешнего аудита могут отличаться от политики внутреннего аудита. Внешние аудиты, как правило, представляют собой формальные процессы бухгалтерского учета, предназначенные для обеспечения внешних инвесторов или заинтересованных сторон в отношении общего финансового состояния компании. Политики внешнего аудита обычно включают в себя информацию о государственной аудиторской фирме, проводящей аудит, о том, какие процессы будут проходить аудит, о внутреннем контроле, который будет проверяться аудиторами, и о частоте проведения внешних аудитов. Политика аудита также может содержать руководящие принципы для корректирующего аудита, который является формальным типом аудита, который используется для проверки ранее провалившихся внешних аудитов.

Аудиторские политики могут также включать определения или инструкции для аудиторов относительно существенности искажений или ошибок в бухгалтерском учете, обнаруженных в компании. Эти определения и инструкции обычно следуют отраслевым стандартам бухгалтерского учета, установленным различными общественными бухгалтерскими фирмами. Если не существует требований внешнего правительства, компании, как правило, могут разработать политику аудита, чтобы установить внутренние стандарты существенности и конкретные инструкции по исправлению любых таких ошибок.