Что делает внешний аудитор?

Внешний аудитор - это сторонний специалист, который проводит независимую проверку финансовой отчетности организации. Как правило, подчиняясь комитету по аудиту руководителей компаний, он оценивает бухгалтерский учет, расчет заработной платы и учет покупок, а также все, что связано с финансовыми инвестициями и кредитами, выявляет любые ошибки или мошенничество. После этого он предоставляет точный, непредвзятый отчет о финансовом состоянии компании руководству или лицам, ответственным за корпоративную этику. Внешние и внутренние аудиторы обычно выполняют аналогичную работу, хотя внутренняя проверка, как правило, в большей степени ориентирована на процедуры управления рисками и внутреннего контроля.

Внутренние и внешние аудиторы

Независимый финансовый профессионал выполняет работу для организации, но он не работает в ней. Внутренний аудитор, с другой стороны, работает в организации, которую он проверяет. Обе стороны предоставляют аналогичные услуги, включая оценку финансовой отчетности, бизнес-операций и соблюдения региональных правил, а также высказывают свое мнение об эффективности и обнаружении мошенничества. Как правило, внутренние эксперты имеют преимущество в понимании отраслевых или специфических для компании характеристик, но знание проверяемых людей может повлиять на их суждение.

Преимущества и недостатки использования сторонних аудиторов

Внешний аудитор не имеет отношений в рамках проверяемой организации, что помогает ему избежать предвзятости. К этому предъявляются строгие требования: внешние аудиторы, как правило, не могут быть друзьями или родственниками какого-либо владельца, менеджера или сотрудника. Те, кто проводит обзор публично торгуемых компаний, не должны владеть акциями в них или иметь какие-либо доли в каких-либо их дочерних или холдинговых компаниях.

Хотя внешний аудитор может специализироваться в определенной области бизнеса, ему часто приходится изучать все тонкости конкретной отрасли, прежде чем проводить аудит. Хотя это может быть недостатком, это также означает, что он вряд ли придет на работу с какими-то определенными идеями о том, как все должно быть сделано. Это может помочь ему распознать проблемы.

Выбор аудитора

Организация может полагаться на внутреннего или внешнего аудитора или использовать комбинацию обеих услуг в зависимости от своих потребностей и законодательства. В США Закон о ценных бумагах и биржах 1934 года требует от публичных компаний нанимать сторонних лиц. Выбранный комитетом, этот профессионал должен обеспечить, чтобы финансовые отчеты точно отражали финансовые результаты компании, поскольку публичные инвесторы часто полагаются на эту информацию при покупке акций. Частные компании могут использовать или не использовать стороннего специалиста, но когда они это делают, это обычно происходит только в тех случаях, когда они обязаны делать это по закону или из-за крупного события, такого как слияние.

В некоторых случаях услуги сторонних организаций требуются регулирующему органу или акционерам, которые считают, что финансовые претензии компании сомнительны. Если аудитор находит доказательства в поддержку своих подозрений, он обычно обязан сообщить о них. Компании, как правило, предоставляется возможность отстоять свою позицию в письменной или устной форме.

планирование

Планирование аудита - это формальный процесс, который должен выполнить аудитор до начала фактической проверки. Во-первых, он должен доказать, что у него есть рабочие знания о бизнесе и его операциях. Затем он должен определить риски, связанные с искажением финансовой отчетности для этой конкретной организации, а затем разработать подход, основанный на результатах двух предыдущих шагов. Весь процесс проверки может занять от нескольких недель до месяцев, в зависимости от таких факторов, как размер организации и риски отчетности.

Стандарты аудита

В большинстве стран есть организации, которые устанавливают стандарты для финансовых аудиторов. Специалисты обычно следуют Общепринятым стандартам аудита (GAAS), что свидетельствует об их обучении, независимости и усердии. Международные стандарты аудита (ISA), выпущенные Международным советом по стандартам аудита и обеспечения качества (IAASB), применяются также во многих странах, включая всех членов Европейского союза. В США Совет по надзору за бухгалтерским учетом в публичных компаниях (PCAOB) контролирует отрасль аудита и устанавливает стандарты.

Несмотря на наличие этих руководящих принципов, бывают случаи, когда одитор должен полагаться на свой собственный опыт, чтобы сделать некоторые выводы. Его обучают оспаривать правдивость материала, с которым он сталкивается, чтобы находить ошибки и мошенничество, а также выявлять области, требующие улучшения. Например, он мог бы заметить, что компания могла бы быть более эффективной в своем учете, внутреннем контроле или расходах. Он может предложить такие решения, как сокращение накладных расходов за счет сокращения персонала или улучшения контроля за запасами.

нарушения

Более проблематичными являются нарушения, которые являются искажением или ложью клиента. Они могут происходить разными способами, в том числе, когда компания манипулирует своими финансовыми показателями. Это может ввести инвесторов в заблуждение и вынудить компанию признать допущенные нарушения, пересчитать прошлую прибыль и задержать раскрытие будущих финансовых результатов в случае их обнаружения. Другой тип нарушений связан с классификацией, присваиваемой должностям компании, которая влияет на способ оплаты труда сотрудников.

Чтобы найти нарушения и избежать упущений, независимые рецензенты создают тесты во время планирования для выявления ошибок или мошенничества. Чем выше риск ошибок в финансовой отчетности, тем больше глубина теста и тем меньше сторонний партнер будет полагаться на достоверность официальных данных компании.

Выводы

После завершения работы внешний аудитор представит свои выводы руководству или совету директоров компании. Его доклад обычно охватывает состояние кредиторской и дебиторской задолженности, а также его мнение о системах учета компании и финансовом состоянии. Ожидается, что его комментарии по этим темам будут конструктивными и содержат рекомендации по улучшению.

Выводы аудитора сильно влияют на репутацию компании. Могут быть серьезные последствия, если его выводы об активах, долгах, налоговых обязанностях и платежах не соответствуют компании. В США аудитор должен присвоить клиенту рейтинг, варьирующийся от «неквалифицированного», что означает «приемлемый», до «неблагоприятного», что предполагает, что компания искажает свои финансовые результаты. Эти рейтинги часто влияют на то, может ли компания остаться в бизнесе.

Квалификация

Большинство рабочих мест в этой области требуют, чтобы заявитель был сертифицированным государственным бухгалтером (CPA), что в США указывает на то, что он сдал экзамен Uniform CPA и является лицензированным профессионалом. В других странах эту работу выполняет дипломированный бухгалтер. Опыт аудита, финансового анализа или управления бизнесом также полезен для тех, кто планирует заняться этой областью.