Что такое основа перехода?

Основой переноса является стоимость актива для целей налогообложения, которая передается вместе с активом новому владельцу. Каждая юрисдикция с налоговым кодексом устанавливает свои собственные правила оценки активов. Например, в США основа переноса применяется к дарам активов, которые выдаются в течение срока действия дарителя. Налоговый кодекс устанавливает, как получатель подарка должен относиться к увеличению или уменьшению стоимости актива с момента его приобретения дарителем с целью уплаты налога на прирост капитала или принятия убытка.

Многие страны облагают налогом доходы физических и юридических лиц. Частью сложного процесса установления налогового кодекса является определение того, что следует считать налогооблагаемым доходом. В случае материальных активов, которые удерживаются в течение длительных периодов времени, подоходный налог обычно уплачивается при увеличении стоимости актива с момента его приобретения до момента его продажи. Этот тип налога называется налогом на прирост капитала, поскольку он учитывает прирост стоимости актива как доход.

При расчете прироста капитала по активу владелец должен начинать с основы актива, обычно с первоначальной стоимости приобретения актива. Эта сумма сравнивается с возможной продажной ценой товара. Если цена продажи превышает базовую, владелец платит налог на прирост капитала с увеличения стоимости. Уменьшение стоимости позволяет владельцу понести убытки по его налогам.

Установить основу актива и сумму налога на прирост капитала, который должен быть уплачен, легко, когда предмет покупается и продается на открытом рынке. Налоговые органы рассматривают цены покупки и продажи как явные признаки изменения стоимости. Однако, когда актив предоставляется в качестве подарка, а не продается, возникает вопрос о том, как оценивать налоги на передачу. Именно в этом случае применяются правила переноса налогового кодекса юрисдикции.

Некоторые юрисдикции предоставляют благоприятный налоговый режим для дарения подарков. Основные правила переноса позволяют сторонам отказаться от уплаты налогов на перевод в момент изготовления подарка и позволяют получателю подарка вступить на место дарителя. Получателю разрешено использовать основание, которое было установлено, когда даритель первоначально купил предмет, вместо того, чтобы пытаться оценить, за что подарок был бы продан на открытом рынке.

Другой случай, когда применяются правила базиса переноса, - это обмен свойствами типа like-kind. Например, иногда налоговый орган разрешает домовладельцам перевести основание из своего первоначального дома в недавно приобретенный односемейный дом, даже если эти два объекта имеют разные рыночные значения. Это позволяет семье «обменяться» на лучший дом в определенном ценовом диапазоне, не неся при этом большого налога на прирост капитала во время переезда.