Что такое консолидированная налоговая декларация?

Консолидированные налоговые декларации - это средство, позволяющее корпорациям, являющимся частью аффилированной группы, подавать одну декларацию за год, а не каждую организацию, подающую отдельно. Возможность подать заявку зависит от точного характера связи между головной организацией и дочерними компаниями, которые составляют группу. Наряду с упрощением процесса налоговой отчетности, консолидация иногда позволяет конгломератам и другим аффилированным группам воспользоваться определенными налоговыми льготами, которые были бы невозможны при подаче отдельных заявок.

История консолидированной налоговой декларации в Соединенных Штатах восходит к началу 20-го века. В течение этого периода правительство искало способы не допустить, чтобы корпорации избегали уплаты налогов, переместив то, что считалось сверхприбылью, из одной высокодоходной дочерней компании в другую компанию, которая работала с небольшой прибылью или даже с убытком. К 1917 году комиссар Службы внутренних доходов разработал консолидированный формат как средство предотвращения такого перемещения прибыли.

Конечный результат заключается в том, что семейства корпораций, в состав которых входит несколько корпораций, могут подавать в виде единого юридического лица и облагаться налогами на общую прибыль, полученную материнской компанией и всеми дочерними компаниями. Эта договоренность была признана справедливой для целей определения общего налогового обязательства без создания нереального бремени для любого субъекта предпринимательской деятельности. К 1918 году Конгресс сделал этот тип возврата обязательным для обеспечения соблюдения законов, касающихся подоходного налога, а также налогов на сверхприбыль.

После окончания Первой мировой войны налоги на сверхприбыль были отменены, и основная цель сводной налоговой декларации перестала существовать. Конгресс отменил законы, предписывающие его использование, но Великая депрессия привела к возрождению интереса к этой форме подачи налоговых деклараций, поскольку практика распределения прибыли через убыточные дочерние предприятия снова стала несколько распространенной. В 1942 году Конгресс снова предоставил предприятиям возможность подавать консолидированные отчеты, что помогло свести к минимуму расходы на воронку.

Функция консолидированной налоговой декларации была более или менее постоянной с 1940-х годов. Какое-то время на консолидированный налогооблагаемый доход был наложен штраф в размере 2%, но этот штраф был отменен в 1964 году. В настоящее время корпоративные структуры, в которые входят материнская компания и дочерние предприятия, могут свободно использовать эту форму или файл в качестве отдельных лиц.