Что такое исторический обменный курс?

На валютном рынке исторический обменный курс - это средний обменный курс между двумя валютами за определенный период времени. В бухгалтерском учете исторический обменный курс - это обменный курс между двумя валютами, который преобладал на момент приобретения актива или принятия обязательства. Исторические обменные курсы используются, когда происходит любая из множества операций, выраженных в иностранной валюте, то есть заимствование или кредитование, покупка или продажа товаров и услуг или инвестирование. Кроме того, различные статьи финансовой отчетности учитываются с использованием исторических обменных курсов в соответствии с государственными нормативными актами и общепринятыми методами бухгалтерского учета. Исторический обменный курс может применяться при переводе статей в балансе иностранного филиала или дочерней компании и их консолидации, например, в финансовых отчетах материнской компании США.

Используются ли исторические обменные курсы или текущие обменные курсы для перевода счетов в иностранной валюте для целей финансовой отчетности США, зависит от того, является ли так называемая функциональная валюта иностранной единицы местной валютой или долларом США. Метод текущей ставки используется, если функциональной валютой является местная иностранная валюта. В этом случае все активы и обязательства переводятся по текущему обменному курсу, действовавшему на отчетную дату на конец периода. Собственный капитал или акционерный капитал, напротив, переводится с использованием исторического обменного курса, который преобладал на дату первоначальной транзакции.

Поскольку они учитываются по обменному курсу, который преобладал на момент совершения операции, статьи в финансовой отчетности, учитываемые по историческим обменным курсам, могут и часто отличаются от их фактических экономических или замещающих значений в настоящее время. Стоимость здания или офисного помещения, купленного или арендованного иностранным филиалом или дочерним предприятием пять лет назад, будет учитываться в течение всего времени, в течение которого оно удерживается, в домашней валюте и балансе материнской компании по историческому обменному курсу, существовавшему пять лет. лет назад, например. Скорее всего, это будет отличаться от его нынешней стоимости, расхождения, который в конечном итоге будет устранен, когда актив был ликвидирован или обязательство было снято. Счета будут обновляться, чтобы отражать обменный курс на момент взаимозачета транзакции, таким образом устраняя расхождение. С точки зрения управления повседневными операциями бизнеса, практика управленческого учета отслеживает изменения обменных курсов с течением времени и периодически отмечает активы и обязательства в соответствии с их текущей рыночной стоимостью.