Что такое пассивная иностранная инвестиционная компания?

Пассивная иностранная инвестиционная компания - это компания, основанная за пределами Соединенных Штатов, основной целью которой является привлечение инвестиций. Такая компания должна получать большую часть своих активов от пассивного дохода, который исходит от инвестиционных выгод, таких как дивиденды, прирост капитала или проценты. Граждане США обязаны сообщать о доходах, полученных от пассивной иностранной инвестиционной компании, также известной как PFIC, для целей налогообложения. На эти компании распространяется жесткое налоговое законодательство Службы внутренних доходов США (IRS), чтобы отговорить инвесторов от таких инвестиций.

В случае взаимных фондов или партнерских отношений на территории США, рассматриваемая компания автоматически сообщает о любых дивидендах и выплатах акционерам в IRS для целей налогообложения. Пассивная компания с иностранными инвестициями не обязана делать такую ​​отчетность, оставляя ее на усмотрение акционера. Поскольку дело обстоит именно так, инвесторы в PFIC обязаны вести точные и подробные записи обо всех сделках, связанных с компанией, чтобы прояснить свое участие в IRS.

Чтобы компания считалась пассивной иностранной инвестиционной компанией, должны быть выполнены определенные требования. Во-первых, собственность компании должна базироваться за пределами Соединенных Штатов, но она должна содержать как минимум одного акционера из США. Она также должна пройти один из пары тестов, чтобы считаться FDIC.

Тест пассивного дохода требует, чтобы пассивная иностранная инвестиционная компания получала не менее 75 процентов своего валового дохода от пассивного дохода. В противном случае PFIC должен пройти пассивную проверку активов, которая требует, чтобы 50 процентов ее активов приходилось на инвестиции. Этими активами могут быть дивиденды, прирост капитала или проценты. Сдача любого из этих тестов квалифицирует компанию как PFIC.

К таким компаниям прилагаются строгие налоговые законы, которые подробно описаны в разделах с 1291 по 1297 Налогового кодекса США. Например, инвесторы платят подоходный налог с распределений из PFIC, даже если эти распределения обычно не облагаются налогами на основе ставок налога на прирост капитала. Дивиденды облагаются налогом по максимально возможной ставке за год, в котором они были начислены, и взимается процентная ставка за отсроченное распределение средств из ПИИК. Инвесторы могут утверждать, что PFIC является квалифицированным избирательным фондом, который пытается избежать некоторых из этих налогов, но затем они должны платить налоги даже на доход, не распределенный среди акционеров.