Что такое налог на накопленную прибыль?

Налог на накопленную прибыль - это подоходный налог с корпоративных сбережений, превышающий определенный порог. Правительства ожидают, что корпорации будут распределять основную часть прибыли среди акционеров в форме дивидендов, что позволяет правительству облагать налогом распределение дивидендов на уровне акционеров. Когда корпорация сохраняет свою прибыль вместо распределения прибыли в качестве дивидендов, она нарушает ожидаемые налоговые поступления правительства. В случаях, когда корпорация накапливает сумму сверх определенного порога, правительство вводит специальный налог на накопленную прибыль, чтобы компенсировать доход, который он не получает посредством распределения дивидендов.

Структура корпоративного подоходного налога имеет функцию, обычно называемую двойным налогообложением. Правительства фактически облагают налогом корпоративный доход дважды. Корпорация ежегодно подает налоговую декларацию и платит подоходный налог с чистого дохода по корпоративной ставке. Затем он распределяет часть этого чистого дохода или прибыли среди акционеров в форме дивидендов. Правительство вновь облагает эти деньги налогом на индивидуальном уровне, поскольку акционеры должны платить налоги с дивидендов, полученных при подаче деклараций о подоходном налоге с населения.

Корпорации и акционеры всегда ищут способы избежать двойного налогообложения и снизить общее налоговое бремя. Одним из механизмов, которые корпорации начали использовать для минимизации налоговых обязательств, было удержание прибыли вместо распределения ее в качестве дивидендов. Это увеличит денежные средства корпорации и, как правило, окажет положительное влияние на курс ее акций. Акционеры могут продавать свои акции и получать прибыль таким образом. Они должны были бы платить налог на прирост капитала с продажи, но ставка налога на прирост капитала обычно намного меньше, чем оценка дивидендов.

Для борьбы с этой практикой правительства ввели налог на накопленную прибыль. Этот налог вступает в силу, когда у корпорации имеется избыток наличных денег, который она не может оправдать исходя из ожидаемой потребности. Например, корпорации разрешено накапливать денежные средства, если она ожидает выплатить существенный судебный процесс в ближайшем будущем, но она не может распоряжаться денежными средствами просто, чтобы позволить своим акционерам избежать уплаты налогов на дивиденды. Как только объем корпоративной казны превышает пороговое значение, установленное налоговым кодексом в его юрисдикции без достаточного обоснования, он должен уплатить налог на накопленную прибыль с этой суммы.

Все еще могут быть случаи, когда корпорация предпочитает платить налог на накопленную прибыль, а не разрешать налог на дивиденды для акционеров. Налоговый кодекс периодически меняется в каждой юрисдикции. Налоговые ставки, которые применяются к дивидендам, приросту капитала и накопленной прибыли, являются нестабильными, и правильный курс, который необходимо предпринять, чтобы минимизировать налоговые обязательства для корпорации и ее акционеров, должен оцениваться на постоянной основе.